Ответы на вопросы (декабрьский Клуб)
Вопрос: По новому ПБУ 14/2000 материальные объекты, в которых выражены программы ЭВМ и базы данных, не относятся к нематериальным активам? Что они? Что делать, если ранее отнесены?
Ответ: Наверное, не совсем честным был бы вариант, когда заключается договор об организационном обеспечении конференции, а в нем записано, что организация предоставляет помещение и все условия для ее проведения, т.е. не надо в предмете договора писать, что было предоставлено проживание и питание. Если вы это напишете в предмете договора, моментально Пенсионный фонд вместе с отделом исчисления подоходного налога ГНИ попытается взыскать деньги по этим выплатам. Другое дело, пойдет ли на это дом отдыха? Если дом отдыха претендует, например, на льготу по НДС от продажи путевок, то он на это не пойдет. Тут вы уже должны решать, что вам проще, например, заплатить ему на 20% больше на сумму НДС, но зато иметь меньше головной боли по подоходному налогу и по платежам во внебюджетные фонды, или на свой страх и риск написать, что всем участникам конференции предоставляются услуги по проживанию и питанию, тогда у вас будут совершенно конкретные проблемы.
Второй вопрос в той же записке. Как оформить проживание иностранцев, если они платят сами наличными и им нужны отчетные документы?
Ответ (М.В.Батурина): Они будут относиться на 01 счёт. Если ранее отнесли к нематериальным, то остаются на 04.
Вопрос: Амортизация основных средств, приобретенных до 2000 года. Можно ли перейти на ускоренную амортизацию компьютеров? Какие проводки?
Ответ: Проводок никаких нет, т.к. нельзя переходить на ускоренную амортизацию.
Вопрос: Государственное некоммерческое учреждение является исполнителем и соисполнителем работ по науке, что является уставной деятельностью, и заключает хозяйственные договоры со сметой. Работы через заказчика учредителя финансируются из федерального бюджета, утвержденного Правительством по целевым программам. Что для некоммерческого учреждения является выручкой с последующим налогообложением - вся полученная сумма или сумма превышения доходов над расходами?
Ответ: Если хозяйственный договор, то вся сумма договора.
Вопрос: Разъясните, пожалуйста, как быть с НДС НКО, не ведущей предпринимательской деятельности, существующей только на целевые взносы частных лиц и организаций?
Ответ: До нового года все просто: вы ведете 19 счет, выделяете НДС, он для вас невозмещаемый налог. Если вы купили на эти средства, например, основные средства, то вы ставите их к учету с учетом НДС, потому что он невозмещаемый налог. Вы аккумулируете у себя чужие счета-фактуры.
После нового года, до 20 января, если ваши предполагаемые обороты не превысят 1 млн. в месяц, то вы идете в налоговую инспекцию и подаете заявление. Налоговый период для НДС определен месяц, там написано "три последовательных периода", т.е. три месяца подряд по 1 млн. Если вы не предполагаете, что у вас будут такие обороты, то вы пишете заявление об освобождении вас от обязанности налогоплательщика. Заявление пишется раз в год.
Е.Р.Баханькова: В Налоговом кодексе есть статья "ответственность за отсутствие счетов-фактур". Если вас придут проверять и у вас есть счет-фактура, но не заполнена какая-то строка, заполнена не по той форме, нет печати или подписи, то это считается нарушением правил заполнения, но сам счет-фактура будет. Во всех магазинах должны давать счета-фактуры. Индивидуальные предприниматели также должны давать счета-фактуры.
Вопрос: При проверке налоговой инспекцией арендная плата учтена как выручка от реализации. Правомерно ли это?
Ответ (М.В.Батурина): В бухучете всегда был выбор. В основном, эти поступления вводили в виде дохода, не через 46-й. А позиция налоговой инспекции всегда сводилась к тому, что это реализация. Они даже ввели термин "оказание услуг по сдаче в аренду имущества". Раз вы оказываете услугу, значит, 46-й счет. Если этот вид деятельности в вашем уставе не отражен и носит разовый характер, то вы можете оспорить действия налоговой инспекции.
Ерилова Л.Н.: Есть Письмо за подписью Гусева, заместителя министра по налогам и сборам, в котором сказано, что если это определено в уставе и мы занимаемся сдачей в аренду, то все идет через 46-й. Если у нас в уставе нет, а мы сдаем помещения в аренду, то есть право выбора: через 46-й или отнести сразу на 80-й. Если мы отражаем на 46-м, то есть возможность засчитать НДС, но мы должны будем платить налог на жилье и на дороги.
Вопрос: Основная деятельность - театральная. Получена выручка - доход от показа спектакля. Какими проводками бухучета можно реинвестировать на деятельность театра? Является ли основная деятельность - театральная предпринимательской?
Ответ (М.В.Батурина): Проводок особых нет. Этот процесс делается на основании вашей внутренней распорядительной документации, т.е. приказов или распоряжений вашего директора. Если вы театральную деятельность проводите за деньги, то это предпринимательская деятельность и вы должны полученные от нее доходы показывать через 46 счет.
Вопрос: Можно ли считать добровольцами (волонтерами) специалистов, приглашенных общественной организацией, занимающейся проблемами экологии, для участия в конференциях, семинарах и включаются ли выплаты на проезд, проживание в их доход?
Ответ (М.В.Батурина): Даже если это действительно волонтеры, то речь идёт только о вашем праве возмещать им документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Командировочные выплачиваются только вашим работникам, т.е. людям, состоящим с вами в трудовых отношениях. Ни по договорам гражданско-правового характера, ни волонтерам в командировки ездить нельзя и никаких норм суточных не возникает.
Вопрос: Летом была конференция, некоторых участников оформили добровольцами, оплатили проезд, а билеты они не прислали. У кого-то есть копии билетов, у кого-то нет. Что делать, ведь деньги с расчетного счета были взяты с учетом оплаты этих билетов?
Ответ (Е.Р.Баханькова): Добровольцы не являются сотрудниками, поэтому выдать им деньги под отчет вы не можете. Из кассы выдаются деньги по оригиналам. Если у вас есть билет, то вы выдали по факту, возместили расходы, значит, здесь никакого налогообложения нет. Если вы выдали деньги по неприсланному билету, то это не документ, вы должны удерживать все налоги.
Вопрос: Какие гранты мы должны регистрировать в Правительстве г. Москвы?
Е.Р.: Не должны никакие.
М.В.: Не в Правительстве Москвы, а в Министерстве экономики РФ. И не гранты, а безвозмездную помощь, получаемую из-за рубежа, которая может приходить в адрес как НКО, так и коммерческих организаций, физических лиц, субъектов РФ, муниципальных органов управления и др. Чтобы получить льготы по налогам, вы должны зарегистрировать свою программу и проект (Федеральный закон № 95-ФЗ от 4.05.99г., Постановление Правительства 1046 от 17.09.99г.).
Вопрос: Попечительский совет в благотворительном фонде работает на общественных началах. Имеют ли право члены попечительского совета работать в своем же фонде по договору подряда в качестве эксперта?
Ответ (Е.Р.Баханькова): Члены попечительского совета всегда работают на общественных началах как члены попечительского совета. Они никогда не получают вознаграждение.
Вопрос: Благотворительный фонд финансирует некоммерческую организацию, которая проводит социально-экономические исследования. Может ли такая помощь быть признана нецелевым использованием средств, если средства поступают от жертвователей именно на эту программу? Какие могут возникнуть налоговые последствия?
Ответ (Е.Р.Баханькова): Если документы оформлены правильно, то никаких налоговых последствий нет.
Вопрос: Благотворительный фонд получает взнос от физического лица в валюте. Можно ли для избежания курсовых разниц сразу перевести валюту в рубли? Нужно ли смету тогда составлять в рублях? Чем может быть чреват перевод сразу всей суммы в рубли?
Ответ М.В.: На Западе благотворительные фонды и созданы для того, чтобы благотворители - частные лица могли цивилизованным путем вам их прислать. Если это от физического лица, то, во-первых, это не грант, и поэтому могут возникнуть негативные последствия. Лучше избегать таких ситуаций.
На территории РФ в валюте имеют право рассчитываться только официальные представители зарубежных фирм.
Е.Р.: Даже если его банк разрешит так сделать, у вас как у получателя средств у фонда должна быть лицензия ЦБ, которую вы в наших условиях не получите никогда.
Вопрос: При реинвестиции прибыли нужно ли делать корреспонденцию счетов 88, 80?
Ответ: Если имеется ввиду расходование прибыли в течение года, то вы сразу эти расходы относите в течение года. Если вы не покрыли всю прибыль и по остатку попадаете под налогообложение, заплатили налог и у вас все равно что-то осталось, вы это считали на 88. И тогда с 88 это пойдет на 96 (или на 86-й по новому плану счетов) на дополнительный субсчет.
Вопрос: Спонсорские взносы от физических лиц тратятся на оплату радио эфира для молодых музыкантов, оплату гостиниц, издание дисков. На основании каких документов приходуются взносы от физических лиц? Включаются ли в совокупный доход все оплаты за музыкантов?
Ответ: Взносы от физических лиц не являются спонсорскими взносами. Спонсорский взнос - это Закон "О рекламе". А у Вас - взнос в фонд на уставную деятельность, оформляется как обычный целевой взнос. У вас внутри организации должен быть определен механизм принятия и распределения этих средств.
Если те лица, за которых вы платите, являются посторонними, то вы должны записывать данные и уплачивать налог. Выплата конкретному лицу включается в совокупный годовой доход.
Вопрос: Засчитывать ли амортизацию при реинвестировании?
Ответ: Если основные фонды вы будете использовать в платной образовательной деятельности, то право начислять амортизацию останется за организацией, если ОС приобретены за счёт прибыли.
Вопрос: Что следует включать в декларацию по НДС? База для возмещения НДС затрат по финансированию, распределению гуманитарной помощи, продуктов питания по межправительственному соглашению Россия-США в рамках выполнения программы? Продукты - дар Министерства сельского хозяйства США. Расходы по распределению продуктов питания несет организация. Каков порядок возмещения НДС с этих затрат?
Ответ Е.Р.: НДС с этих затрат не возмещается и относится на счет источника финансирования.
Вопрос: НКО заключила договоры субаренды помещения. Оплата арендной платы производится самими субарендаторами. Возникает ли у НКО счет 46 и связанные с ним налоги и как следствие - наличие предпринимательской деятельности? Как правильно должны быть оформлены платежки субарендаторам?
Ответ: Ваши субарендаторы платят и вашу аренду? Если они вам платят свою, то не важно сдаете ли вы что-то в аренду или субаренду. С точки зрения налоговой инспекции это 46 счет, это ваша реализация, а отсюда НДС, автодороги и пр.
Вопрос: Благотворительный фонд учредил стипендию. Как проводить данную операцию? Какие документы должны быть? Предоставляются ли сведения на стипендиатов в ГНИ? Облагается ли налогом доход студента? Если облагается, то кто его платит? Какими закона и другими нормативными документами регламентируется данная операция?
Ответ: Чтобы эта операция была законной, должно быть внутреннее положение о стипендиях, в котором должны быть критерии предоставления стипендий и протокол решения какой-то конкурсной комиссии, кому именно выдать эти стипендии. Должны быть следующие документы: положение о конкурсе, протокол комиссии, расходный ордер с паспортными данными.
Сведения на стипендиатов предоставляются в ГНИ в любом случае. В действующем Законе написано "стипендии, учрежденные благотворительными фондами". Чтобы стать благотворительным фондом, никаких лицензий и разрешений не требуется. Но фонд должен быть специально создан для реализации целей, предусмотренных ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Если ваш фонд не благотворительный, то стипендии, учрежденные в этом году, от подоходного налога не освобождаются. Общественный фонд может быть благотворительным, если он создан специально для целей, предусмотренных ст. 2 Закона "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".
Если стипендия учреждена благотворительным фондом, то, как сказано в п.8 "щ" Инструкции ГНС РФ № 35, в совокупный годовой доход она не включается.
Вопрос: Приобретены МБП. Стоимость больше 1/20 лимита. Износ начислен за балансом. Делаем проводку дебет 96, кредит 87. Если стоимость менее 1/20 лимита, то возможно ли сделать проводку дебет 96, кредит 12
Ответ: Можно сделать проводку, но не забыть составить акт на списание.
Вопрос: Можно ли с 2001 г. вести учет авансовых платежей на счете 62 и считать объем реализации по выполненным образовательным услугам по отгрузке, а не по оплате?
Ответ: Нужно вести учет на 62 счете. Что касается второй части вопроса, то надо смотреть, как зафиксировано в вашей учетной политике. Если у вас была политика по оплате, то безосновательно перейти на учёт выручки по отгрузке вы не имеете права.
|
