- Деятельность -

Ответы на вопросы

(Стенограмма февральского клуба)

Вопрос: В налоговой инспекции отказались принять декларацию по НДС за январь на том основании, что мы - представительство, не ведущее коммерческую деятельность. По мнению ИМНС, нам в этом случае ее сдавать вообще не нужно. Декларация содержит только пустые строки и прочерки, т.к. не являемся плательщиками НДС по ставкам и нет НДС к возмещению. Права ли налоговая инспекция? Нужно ли сдавать квартальную декларацию по НДС?
Ответ: В Кодексе написано, что налогоплательщиками являются все юридические лица, и все юридические лица обязаны сдавать декларацию по НДС.
О налоге на жилфонд. Если у вас учетная политика по оплате и это действительно зафиксировано в приказе, который сдан в налоговую инспекцию, то и налог на автодороги, и налог на жилфонд будет платиться с суммы поступившей выручки. Если, например, работа выполнена или товар передан в прошлом году, а оплачен в этом году, то налог на пользователей автодорог по ставке не 2,5%, как в прошлом году, а 1%, и жилфонд платиться не будет, поскольку выручка для целей налогообложения у вас возникла в 2001 г.
К списку вопросов
Вопрос: Выручка за 1 квартал: январь - 0, февраль - 0, март - договоры с НДС - 500 000 рублей, без НДС - 1 300 000 рублей.. Отчет по НДС месячный или квартальный?
Ответ: В январе, феврале и марте вы должны сдать отчеты. По итогам первых трех месяцев вы определяете налоговую базу в целом за период. Налоговая база 1 300 000 рублей без НДС + (500 000 - НДС) = 1 700 000. Т.к. это больше 1 миллиона, то за апрель будете сдавать декларацию помесячно. Раньше считалось, чтобы НДС к уплате был меньше какой-то суммы, а теперь налоговая база меньше 1 миллиона.
К списку вопросов
Вопрос: Как проводить зачет оплаченного НДС при покупке в январе и феврале?
Ответ: Нужно разобраться, чем именно вы занимались в январе и феврале, с учетом того, что вы НКО. Если вы работали на те договоры, по которым выручка будет в марте, значит НДС будет к зачету.
К списку вопросов
Вопрос: Зачет оплаченного НДС по договорам с НДС и без него в пропорциональном отношении. Чем подтвердить расчет - приказ или что-то ещё?
Ответ: По этому поводу все четко сказано в Кодексе. В той пропорции, в которой указанный приобретенный товар используется для облагаемых и необлагаемых операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров, операции по реализации которых подлежат в общем объеме выручки. Т.е. вы считаете пропорцию по объему выручки. Выручка 40% от облагаемых работ и 60% от необлагаемых работ.
П.4 ст.170 распространяется на те случаи, когда товары, работы и услуги используются и там, и там. А если у вас есть четкое разделение, то у вас так четко и пойдет - что-то к зачету, что-то на себестоимость.
В учетной политике вы подробно распишите, какими документами у вас оформляется передача товаров для операций, облагаемых НДС, необлагаемых НДС, для операций по некоммерческой деятельности. Напишите, как оформляется передача товаров, которые используются на общепроизводственные расходы, на какую деятельность они пошли - облагаемую или необлагаемую НДС. По ним и будет эта пропорция.
К списку вопросов
Вопрос: У НКО имеется филиал в Казани, не имеющий отдельного расчетного счета. Сотрудник филиала получает зарплату в головной организации. Филиал не наделен никаким имуществом. Должна ли головная организация платить по месту нахождения филиала налог на прибыль с процентов по остатку средств на расчетном счете и налог на имущество.
Ответ: Предположим, у вас может быть 40 филиалов, и один из них получил проценты за остаток. Или, наоборот, все филиалы не занимались никакой предпринимательской деятельностью, а головная организация получила эти проценты. В соответствии с Законом "О налоге на прибыль" нужно распределить на все филиалы те деньги, которые поступили от банка на расчетный счет.
Доля выручки у вас равна нулю, доля в фонд оплаты труда есть. Следовательно, долю деятельности филиала в рамках организации тоже можно рассчитать.
К списку вопросов
Вопрос: Порядок применения п.1 пп.2 ст.146 НК на конкретном примере с проводками.
Ответ: Если строго формально, то получается следующее. Вся деятельность НКО - это вся деятельность без себестоимости. Поэтому все любые списанные на расходы товары, работы и услуги облагаются НДС. В методических рекомендациях по этому поводу ничего конкретного нет.
К списку вопросов
Вопрос: В образовательном учреждении большая часть преподавателей работает по совместительству, а по закону не могут вести более 240 часов в год. А наши совместители ведут значительно больше. Какова длительность их отпуска?
Ответ: Рискну утверждать, что 24 рабочих дня. То, что они работают больше 240 часов - это нарушение, за которое нет ответственности. Совместителями они остаются, поскольку их трудовой книжки в организации нет. А отпуск общий для всех сотрудников - 24 рабочих дня.
К списку вопросов
Вопрос: Как оплачивать проезд добровольцам, т.е. обратную дорогу, т.к. билет они оставляют у себя, а потом его присылают? Авансовый отчет они уже оформили.
Ответ: Практика показывает, что делается ксерокопия этого билета, который условно подкладывается к авансовому отчету.
Если билет оплачен по карточке и карточка эмитирована на имя человека, то это его личный расход. Тогда подтверждением подтвержденного расхода будет билет. Если организация купит по своей карточке, то это будет безналичный расчет и не будет налога с продаж. А если человек оплатит по своей карточке, то будет налог с продаж.
К списку вопросов
Вопрос: Возможно ли приватизированную квартиру сотрудника использовать под офис, оформив квартиру в безвозмездное пользование с оплатой квартплаты, телефона, Интернет?
Ответ: В Жилищном кодексе РСФСР написано, что использование жилых помещений под нежилые запрещается. Если вы переведете квартиру в нежилой фонд, то тогда вы имеете право передать ее по договору безвозмездного пользования и оплачивать все эти расходы. Если не переведете, то, во-первых, это запрещено, и можно квартиру изъять у человека. Во-вторых, при оплате квартплаты у вас будут большие проблемы и по налогу на доходы физических лиц, и, скорее всего, по единому социальному налогу.
К списку вопросов
Вопрос: В организации есть машина, которую мы взяли у сотрудника в безвозмездное пользование. Есть договор. Что можем оплачивать: бензин - по какой норме, запчасти, ремонт, каким образом?
Ответ: Вы оформляете договор, в котором пишите, что обязанность по поддержанию автомобиля в рабочем состоянии лежит на организации. И она (организация) по путевым листам, по нормам 1997 г. оплачивает бензин, ремонт и бензин по факту. Целесообразно, чтобы был документ, подтверждающий необходимость ремонта.
К списку вопросов
Вопрос: Организация ведет бухучет с использованием компьютера? Какие регистры учета должны быть обязательно распечатаны?
Ответ: В учетной политике вы сами определяете, что у вас будет регистром учета. Я утверждаю, что вы можете распечатать по одному из трех вариантов: либо только главную книгу, либо только оборотную ведомость, либо журналы-ордера по всем счетам и ведомости. Самый простой вариант - оборотная ведомость, которую распечатывать нужно ежемесячно, т.к. баланс закрываться должен ежемесячно. В учетной политике вы пишете, что учетным регистром являются журнал учета хозяйственных операций и оборотная ведомость.
К списку вопросов
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за несоответствие первичных документов утвержденным формам, например, форма ОС1?
Ответ: Чисто теоретически можно сказать, что у вас остаточная стоимость равна той, что вы купили, т.е. у вас нет износа для целей налогообложения. Желательно, все эти формы ввести.
Форма ОС1 - это первичный документ, и если ее нет, то может быть штраф от 5 до 15 тысяч (ст.120 НК РФ)..
К списку вопросов
Вопрос: Физическое лицо жертвует НКО деньги на уставные цели. Достаточно ли расписки с указанием данных физического лица для признания этих денег пожертвованием?
Ответ: До конца этого года существует уникальная ситуация в части налога на прибыль. Действует пункт о том, что средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом на прибыль. Даже коммерческая организация чисто теоретически может получить пожертвование от физического лица и не облагать его налогом на прибыль. Поэтому целесообразно предоставить приходный ордер, в котором написано, на какую цель предоставляются деньги, можно приложить к нему заявление человека, в котором он просит принять от него деньги на какие-то цели. Это только для российских физических лиц, поскольку с декабря 1998 г. операции в рублях с иностранцами приравниваются к валютным операциям. С точки зрения законности проблем нет. С точки зрения налогообложения можно придраться, учитывая Письмо ГНС РФ и Минфина РФ от 11 июня 1993 г. №№ ЮУ-4-06/88н, 04-06-01 "О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций", где сказано, что средства, полученные от иностранных физических лиц и иностранных юридических лиц, не являющихся благотворительными организациями, подлежат налогообложению на общих основаниях.
К списку вопросов
Вопрос: Церковь просит произвести оплату за аренду здания центральное объединение, т.е. у церкви не открыт счет в банке. НДС перечисляется отдельной платежкой. Обязан ли бухгалтер центрального объединения отражать эту операцию в декларации по НДС? В платежном поручении в назначении платежа указано "Добровольное пожертвование".
Ответ: Есть платежка, которая уходит из централизованной религиозной организации в адрес арендодателя. Договор заключен с местной религиозной организацией, а оплачивает централизованная. Значит, декларацию должна подавать местная организация, поскольку централизованная платит за кого-то, а платить налоги за кого-то запрещается. У вас нет иного выхода, кроме как открыть счет местной религиозной организации, на ее счет перевести деньги, и она сама будет платить за аренду и сдавать декларацию по НДС.
К списку вопросов
Вопрос: По гранту получено оборудование, которое в соответствии с выполнением проекта передано в региональные организации через грантополучателей. Оно учитывалось за балансом и передавалось с правом пользования.
Ответ: Если это находится за балансом, то это не ваше имущество, и при передаче НДС платит тот, у кого оно находится на балансе. Если оно ничье, то никто и не должен платить НДС при его передаче.
Моя рекомендация - отсторнировать все записи, сделанные в момент приобретения, сдать расчеты среднегодовой стоимости имущества за все периоды, в течение которых имущество должно было находиться на балансе. Балансы не пересдаются. Если это передача имущества некоммерческим организациям на осуществление некоммерческой деятельности, то это операция, не признаваемая реализацией, и вы в таблице в расчете НДС "операции, не признаваемые реализацией" заполните графы "содержание операции" и "стоимостная оценка". В договоре с ними вы должны написать, что это имущество они будут использовать только для некоммерческой деятельности.
К списку вопросов
Вопрос: Общественная организация ведет уставную деятельность и предпринимательство - аренда. Должны ли выделять в 2000 г. НДС в сумме целевых поступлений на уставные цели?
Ответ: По Закону - нет, по п.10 инструкции теоретически да. Муравьева, которая выступала по НДС на июльском клубе, сказала, что не нужно платить с целевых поступлений НДС при наличии отдельного учета.
К списку вопросов
Вопрос: Материальная помощь членам организации в сумме 200 рублей в год. Возникает ли объект налогообложения по единому социальному налогу в 2001 г.?
Ответ: По мнению Министерства налогов, возникает. По мнению юристов, не возникает.
К списку вопросов