Ответы на вопросы (июльский Клуб)
Вопрос: Международная конференция состоится в Подмосковье. Как составить договор с домом отдыха, чтобы можно было включать в смету и в счет проживание, аренду помещений, питание, услуги?
Ответ: Наверное, не совсем честным был бы вариант, когда заключается договор об организационном обеспечении конференции, а в нем записано, что организация предоставляет помещение и все условия для ее проведения, т.е. не надо в предмете договора писать, что было предоставлено проживание и питание. Если вы это напишете в предмете договора, моментально Пенсионный фонд вместе с отделом исчисления подоходного налога ГНИ попытается взыскать деньги по этим выплатам. Другое дело, пойдет ли на это дом отдыха? Если дом отдыха претендует, например, на льготу по НДС от продажи путевок, то он на это не пойдет. Тут вы уже должны решать, что вам проще, например, заплатить ему на 20% больше на сумму НДС, но зато иметь меньше головной боли по подоходному налогу и по платежам во внебюджетные фонды, или на свой страх и риск написать, что всем участникам конференции предоставляются услуги по проживанию и питанию, тогда у вас будут совершенно конкретные проблемы.
Второй вопрос в той же записке. Как оформить проживание иностранцев, если они платят сами наличными и им нужны отчетные документы?
Ответ: Да пусть они сами заплатят, дом отдыха им вполне путевки продаст.
Вопрос: Как оформить или провести транспортные расходы аренды машины, автобуса?
Ответ: Аренда машин и автобусов - совершенно нормальный расход, который не имеет отношения к личному потреблению, т.е. перевозка делегаций - это нормальный расход организации и никто не сможет сказать, что есть необходимость в удержании подоходного налога или взносов в ПФ.
Вопрос от ЖСК. Расходы по арендуемому помещению сразу относятся на счет 80. Налог на пользователей автодорог берется с оборота или с разницы между доходами и расходами?
Ответ: У вас есть условная выручка для целей налогообложения за вычетом НДС, с нее вы и берете налог на автодороги.
Вопрос: Можно ли отозвать работника из очередного отпуска с его согласия?
Ответ: Да, можно с предоставлением взамен этих дней других дней. Замена отпуска денежной компенсацией запрещается, за исключением компенсации при увольнении.
Вопрос: НКО купила электропилу. В организации работает один бухгалтер: на кого открывать карточку учета МБП?
Ответ: В организации, так или иначе, действуют несколько физических лиц. Это, например, могут быть добровольцы. Заключите с ними договор о полной индивидуальной материальной ответственности и открывайте карточку на того, кто реально будет пользоваться этой пилой. Если эта пила не поступала в эксплуатацию, а просто куплена, то на нее в карточке не будет записи, что она передана в эксплуатацию. Т.е. она числится у вас на счете 12 в запасе. Проводки, которые приведены в записке д-т 50, к-т 51, затем д-т 12 к-т 60 и д-т 29 к-т 12 - последняя проводка не правильная. Если электропила стоит больше пяти МРОТ (а она стоит больше пяти МРОТ), значит, источник финансирования должен отражаться проводкой д-т 96 к-т 87.
Вопрос: ЖСК. Прибыль прошлого года по решению собрания должна быть распределена на покрытие недоборов по коммунальным услугам. Проводка д-т 88-2, к-т 96. Т.е. на те же счета, на которые мы делаем отчисления за коммунальные услуги. Насколько я понимаю, вы простили долг вашим жильцам. Тогда вы должны были начислить этот долг в дебет 76 кредит 96, а прощение долга - дебет 88, кредит 76 - с удержанием, по меньшей мере, подоходного налога
Вопрос: Как при составлении баланса за 1-ое полугодие нужно учитывать запрет на осуществление амортизации имущества, приобретенного до 1 января и после 1 января? Распространяется ли это положение на 04 счет?
Ответ: На 04 счет это Положение в полном объеме распространяется. Это прямо записано в Приказе № 31н. В журнале "Бухгалтерский учет" (в № 10) и в Финансовой газете (в № 19) в статье Н.П. Лазутиной - сотрудника Департамента методологии бухгалтерского учёта и отчётности Минфина РФ сказано: если имущество приобретено ранее, то на него продолжает начисляться амортизация. Если оно приобретено за счет прибыли, то на него и сейчас начисляется амортизация, - говорит этот специалист. Но если оборудование (ОС, НМА, МБП) куплено после 1 января не за счет прибыли, а за счет целевых поступлений, тогда амортизация не начисляется. Это мнение составителей этого приказа. Как правило, нельзя ссылаться на статьи, хотя в одной из них написано "официальный комментарий Минфина". Вы знаете, немножко подождем. Мы сейчас пробиваем поправки к этому приказу, в которых было бы четко все написано. Я бы мог сказать взяв на себя ответственность: имущество, ранее приобретенное - амортизацию начислять, вновь приобретенное (каким бы то ни был источник) - не начислять.
Вопрос: Общественная организация занимается организацией выставок продукции других предприятий. Предприятия перечисляют средства на проведение выставок. Затем средства перечисляются выставочным комплексам. На каком счете учитывается поступление средств от перечисления? Какие формулировки? Как решается вопрос с НДС?
Ответ: В данной ситуации, если вы занимаетесь организацией выставок, то ни о каких пожертвованиях речь не идет, вам перечисляются деньги в оплату ваших услуг. Это нормальная коммерческая деятельность, 46 счет. Договор на проведение выставки - разновидность договора возмездного оказания услуг, либо это может быть договор поручения - тогда у вас базой для отчисления налогов будет только посредническое вознаграждение. И если это будет договор поручения - то за посреднические услуги по организации выставки. Значит, организация получила 110 рублей на свой счет, 100 рублей отогнала выставочным комплексам, 10 рублей оставила себе, а 10 рублей будет платить НДС и другие налоги.
Вопрос: Можно ли списывать затраты на содержание организации на себестоимость?
Ответ: Можно только те затраты, которые связаны непосредственно с этой сделкой. Например, зарплату кадровика, секретаря, главного бухгалтера, Президента нельзя относить на себестоимость по этим услугам. Ситуации, в которой можно было превратить эту сделку в некоммерческую, я думаю, что не получается.
Вопрос: На какой счет относится лицензия - на 04 или 31?
Ответ: Если лицензия год и менее, значит 31. Если год плюс один день и более, тогда, 04.
Вопрос: На расчетный счет некоммерческой организации ошибочно зачислены деньги. Они были потрачены на уставные цели. Можно ли вернуть ошибочно полученную сумму из средств, полученных позднее, с назначением на уставные цели?
Ответ: Я думаю, что можно. Т.е. когда вам поступили деньги (они у вас поступили 51/63 - "расчеты по претензиям"), дольше вы производили какие-то расходы на том счете, который вы избрали в качестве счета учета затрат. Это может быть счёт 20, 26, 29, а может быть и 96. В этой ситуации наиболее красивым был бы вариант 20-го либо 29-го счета. Т.е. специально в учетной политике напишите, что для учета расходов по некоммерческой деятельности используется отдельный учет к счету 20, например. Итак, делали какие-то расходы - 69, 70, 76 и т.д. 63 у вас продолжает висеть, но желательно, чтобы не больше одного налогового периода, это не больше 3-х месяцев. Потом вы получаете деньги 51/96, списываете д 96 к 20 и те деньги с чистой совестью возвращаете как возврат ошибочно перечисленные. То, что у вас разница во времени - так получилось. Некоторые организации, те, кто не испытывает дефицит в целевом финансировании, они используют сразу 96 счет. Я повторю то, что сказал на прошлом клубе. 96 счет - это счет пассивный, а пассивные счета не могут иметь дебетового сальдо. 31 счет здесь не подходит, поэтому единственный вариант, если ваша организация работает с перебоями целевого финансирования - это использовать счета 20, 26 или 29.
Вопрос: Если общественная организация не имеет статуса в Городском благотворительном Совете, в ее работе принимают участие добровольцы, как можно оплатить их труд?
Ответ: Труд добровольцев ни в каких категориях организаций оплачивать запрещается, иначе это будут не добровольцы. Компенсировать расходы в организациях, не являющихся благотворительными, можно, но с удержанием, по меньшей мере, подоходного налога. Существует мнение, в частности Пенсионного фонда (они тоже у нас грамотные, тоже начитались наших законов), что признают использование труда добровольцев в благотворительных организациях. А в других некоммерческих организациях якобы не имеют права. Я долго не знал, что противопоставить против этого, потом нашел. Ст. 32 п.2 Закона "О некоммерческих организациях": "Предметом коммерческой тайны не могут быть …". Дальше идет много всяких сведений. Давайте посмотрим. и в том числе не могут быть предметом коммерческой тайны "…сведения об использовании безвозмездного труда в деятельности некоммерческой организации". Следовательно, я делаю вывод, что любая некоммерческая организация имеет право на законных основаниях использовать труд добровольцев. Даже, строго говоря, коммерческая организация может использовать. В смысле некоммерческая организация в коммерческой деятельности может использовать их труд. Другое дело, что поощрять их труд нельзя и компенсировать расходы можно только в благотворительной организации (без удержания налогов).
Вопрос: Как можно избавиться от автомобиля, находящегося на балансе, если он полностью амортизирован или остаточная стоимость 2 тысячи рублей? Какие налоги могут возникнуть при продаже или если нельзя продать, можно ли просто снять с баланса без ГИБДД?
Ответ: Автомобиль, в отличие от всех материальных ценностей, без ГИБДД с баланса снять нельзя. Т.е. его нужно либо продать, либо составить какой-то акт о ликвидации. С учетом представителей ГИБДД. Этот вопрос нужно в любом случае решать с ГИБДД.
Вопрос: Религиозная организация арендует по договору с Главным управлением охраны памятников г. Москвы здание - памятный комплекс для использования его на административные цели. Одновременно часть этого здания сдается по договору субаренды. Какие должны быть бухгалтерские записи? Какие налоги?
Ответ: НДС придётся платить в любом случае. И, по мнению Министерства налогов и сборов, сформулированном в инструкции № 59, Вы должны платить налог для пользователей автодорог и налог на жилфонд.
Вопрос: А прибыль?
Ответ: Получили вы плату за субаренду, уменьшили ее на расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, уменьшили ее на сумму НДС, уменьшили на сумму налога на жилфонд. С остального платить должны. Религиозные организации, по п. 4.6. Инструкции № 62 освобождаются от налога на прибыль по своей религиозной деятельности. По прочим видам деятельности освобождаются предприятия, находящиеся в собственности религиозных организаций. Если бы сдачей помещений в аренду занималось предприятие, созданной лютеранской церковью, тогда оно бы не платило налог на прибыль при условии направления денег в саму лютеранскую церковь на религиозные цели. А с нынешней формулировкой Закона "О налоге на прибыль" придется с субаренды платить налог на прибыль.
Вопрос: На каком счете учитывать плату за аренду?
П.Ю.: Согласно ПБУ 9/99 вы имеете право использовать как счёт 80, так и счёт 46 в зависимости от существенности этих операций. Если эти операции в вашем доходе превышают 5%, то вы имеет право учитывать их на 46 счете.
|
