- Деятельность -

Ответы на вопросы

(Стенограмма июньского Клуба)

Вопрос: Расходы по лицензии в образовательном учреждении. Согласно Закону "Об образовании" расходы на экспертизу по лицензированию оплачивает учредитель. Сама лицензия стоит 10 рублей. Произведены расходы на заключение СЭС, пожарников и т.д. Каким образом теперь отражаются все вышеуказанные расходы в связи с введением ПБУ на нематериальные активы?
Ответ: В связи с введением в действие ПБУ № 14 на нематериальные активы лицензия теперь не относится к нематериальному активу. Согласно рекомендациям, данные расходы учитываются на счете 31 "Расходы будущих периодов". В зависимости от того, на какой срок была выдана лицензия, вы делите сумму помесячно и ежемесячно списываете расходы на счета затрат.
П.Ю.: В п.11 ст.33 Закона "Об образовании" записано: "затраты на проведение экспертизы оплачиваются учредителем". При наличии такой записи на себестоимость относить нельзя, эти расходы нужно оплачивать за счет целевого взноса учредителя.
К списку вопросов
Вопрос: Организация является негосударственным некоммерческим образовательным учреждением, предоставляет платные образовательные услуги физическим лицам? Должны ли мы вести книгу продаж?
Ответ: Да, должны. В гл. 21 НК сказано, что все организации независимо от организационно-правовых форм обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Если вы за данный период никакой деятельности не вели, то книга будет не заполнена, но она должна быть в наличии.
П.Ю.: По всем образовательным услугам за отчетный месяц по всем физическим лицам можно делать одну запись в книге продаж. Если на вас не возложена обязанность составлять счет-фактуру, то запись на основании контрольной ленты кассового аппарата и одна строка будет за май 2001 г. "выручка (сумма), не облагаемая НДС".
Поскольку с 2001 г. разъяснено, что авансы, не облагаемые НДС, в налоговой декларации не показываются (они появятся в декларации, когда станут выручкой), то в книге продаж должно быть четко записано, что за май вы собрали выручку, отнесенную на счета реализации, которую вы получили наличными (через кассовый аппарат, бланки строгой отчетности, сберкассу - все, кроме расчетов по договорам с юридическими лицами) и записали в графу 8 книги продаж, а по каждому юридическому лицу сделали отдельную запись в книге продаж.
К списку вопросов
Вопрос: Обязательна ли регистрация в комиссии по технической помощи средств, которые получены от Международного банка для создания российского портала в сети Интернет?
Ответ: По наиболее строгому мнению налоговых служб, для неуплаты НДС и налога на прибыль обязательно наличие удостоверения. В Закон "Об НДС" были внесены изменения, которые позже нашли отражение в пп.19 п.2 ст.149 НК. В Закон "О налоге на прибыль" также были внесены изменения. В ст.1 этого Закона сказано, что плательщиками налога являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Под эту статью не подпадает. В ст.2 п.10 сказано, что НКО уплачивают налог на прибыль только с превышения доходов над расходами по предпринимательской деятельности. В п.6 ст.2 сказано: "в состав внереализационных доходов, подлежащих налогообложению, включаются любые безвозмездно полученные средства, кроме средств, полученных в рамках технической помощи, подтвержденной удостоверением". По мнению налоговой службы, этот пункт надо трактовать так, что если нет удостоверения, значит, есть налог на прибыль. На мой взгляд, п.6 ст.2 распространяется на коммерческие организации, и до конца 2001г. вы платите налог только с доходов от собственно предпринимательской деятельности.
В части НДС. В момент получения эти деньги не облагаются НДС в любом случае, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ и услуг. А в момент расходования этих денег при отсутствии удостоверения может возникнуть НДС, если вы за счет этих денег безвозмездно оказываете услуги.
По мнению разработчиков и правоприменителей этого документа, под технической помощью понимается помощь, представляемая в целях осуществления экономической, социальной реформ. Это распространяется на любые виды помощи РФ.
К списку вопросов
Вопрос: Образовательное учреждение оказывает платные услуги, ведет счет 46, где реализация учитывается по отгрузке. Целевых поступлений не имеет. В течение шести лет в УМНС сдается отчетность по установленной инструкции по заполнению годовой отчетности. Новый инспектор требует предоставление сметы расходов и доходов. Правомерно ли это?
Ответ: В соответствии с законодательством в налоговую инспекцию мы обязаны сдавать только предусмотренные формы, т.е. форму бухгалтерской отчетности и форму налоговой отчетности. Смета доходов и расходов в обязательном порядке сдаче не подлежит.
П.Ю.: Налоговые органы могут потребовать у вас любые документы, связанные с налогообложением.
Организация, живущая за счет выручки от образовательных услуг, может не иметь сметы.
К списку вопросов
Вопрос: Предприятие оплатило подписку на финансовую литературу на домашний адрес главного бухгалтера. В программу "1С - Зарплата и кадры" введено начисление как разовая выплата, которую машина не включила в налоговую базу для исчисления ЕСН. Нужно ли его начислять?
Ответ: Да.
К списку вопросов
Вопрос: При начислении беспроцентной ссуды возникает материальная выгода, которая облагается налогом на доходы и ЕСН. Как отражается в балансе величина материальной выгоды?
Ответ: В балансе она не отражается. Вы можете это оформить при расчете в бухгалтерской справке.
К списку вопросов
Вопрос: Попечительским советом утверждены суточные расходы в размере 100 рублей. 45 рублей являются доходом сотрудника и облагаются подоходным налогом. Входит ли эта сумма в обложение ЕСН?
Ответ: Да, входит (ст.238 НК).
К списку вопросов
Вопрос: 1) Общественная организация осуществляет лицензирование архитектурной деятельности архитекторов. Должна ли организация выписывать счет-фактуру на данную услугу?
2) Архитекторы оплачивают стоимость лицензирования через сбербанк. Возникает ли у организации налог с продаж?
Ответ: 1) Если осуществляете какую-либо деятельность, то должны выписывать счет-фактуру. Если ваша деятельность не подпадает под налогообложение НДС, то в соответствующей графе делаете запись "не облагается НДС".
2) Возникает.
К списку вопросов
Вопрос: Выделены средства на проведение конференции. Наша организация оплачивает по безналичному расчету гостиницу, а остальные расходы - другая организация по договору. Возникает ли объект налогообложения для каждого участника конференции? Можно ли избежать начисления социального и подоходного налога?
Ответ: Поскольку выплата, произведенная в адрес гостиницы, персонифицирована, т.е. вы платите за конкретное количество номеров, то это облагается налогом на доходы физических лиц. По ЕСН различные трактовки у МНС и Минфина. По трактовке Минфина, если вы не работодатель по отношению к тем людям, то налог не возникает.
Поскольку человек приезжает на конференцию как представитель юридического лица, то возможно использовать ссылку на ст.211 НК, которая предусматривает, что к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата в интересах налогоплательщика товаров, работ и услуг. Поскольку это в интересах направившей человека организации, то на это можно ссылаться в спорах с налоговыми органами. Но в общем случае их позиция состоит в том, что если вы оплатили гостиницу, то должны удержать налог на доходы с физических лиц. При этом, если человек не получал на руки денег, то вы подаете форму 2-НДФЛ и налоговая инспекция рассчитывается с ним по месту его жительства. Как один из вариантов решения проблемы, сначала деньги передать в ту организацию, где он работает, чтобы они проплачивали гостиницу за свой счет, тогда подоходного налога не будет.
К списку вопросов
Вопрос: Организация получила гуманитарную помощь. В накладной указано только количественное выражение без суммового. Может ли организация учитывать эту помощь на забалансовом счете только в количественном выражении, или она должна обязательно сделать оценку и поставить на баланс?
Ответ: На забалансовых счетах учитывается имущество, не принадлежащее организации. Если имущество было передано вам, то вы должны поставить его на балансовый учет и отразить его на балансовых счетах.
К списку вопросов
Вопрос: Всероссийская общественная организация в рамках программы по статье "Информационное сопровождение" изготавливает листки. Сначала получает их в типографии, потом передает в регионы. В какой момент на счетах бухучета отражаются расходы?
Ответ: В момент получения информационных листков в типографии у вас возник только 10 счет. Расхода вы еще не произвели. А когда вы передадите в регионы, у вас будет расход по этой статье.
К списку вопросов
Вопрос: В рамках целевой благотворительной программы произведена закупка материальных ценностей. Они переданы в региональные отделения для раздачи определенной категории социально незащищенных слоев населения. Можно ли при передаче в регион сразу же отнести данные суммы на 96 счет или только после предоставления отчета из региона о раздаче? Обязательны ли для отчета о раздаче в регионы копии ведомости о раздаче или достаточно определенной формы отчета, заверенной руководителем регионального отделения?
Ответ: Имущество должно передаваться по соответствующему акту. У себя вы это отражаете на счетах бухгалтерского учета.
П.Ю.: В момент передачи у вас будет расход.
К списку вопросов