Вопрос: Общественное объединение издает литературу исключительно для бесплатной раздачи. Изготовление тиража заказано на стороне. Какими юридическими документами оформляется получение тиража типографии и передача частным лицам для дальнейшей раздачи, какими проводками?
Вопрос: Какие первичные документы должны быть оформлены для начисления членских взносов? Может ли быть клубная карта основанием для внесения членских взносов?
Ответ: В организации должен быть любой организационно-распорядительный документ, который установил бы принцип взимания членских взносов и их размер по отдельным категориям членов. Что касается клубной карты, то это не более чем символ или членский билет. Можно написать, что каждому внесшему членский взнос выдается клубная карта соответствующего образца, например "почетные члены", "действительные члены", "кандидаты в члены" и т.д. Но если вы будете оказывать услуги в счет членских взносов, то это может быть квалифицировано как оказание услуг и выручка. Т.е. членские взносы можно тратить по содержание аппарата управления и на уставную деятельность, но не на оказание услуг самим членам. Право решать, что членские взносы являются членскими взносами или выручкой, принадлежит суду, который может принять решение по иску налогового органа по переквалификации вашей деятельности. Поэтому пытайтесь так построить вашу деятельность, чтобы не было прямой связи между теми, кто занимается в вашем спортклубе и теми, кто внес членский взнос. Если же вы пойдете на такой вариант, как отдельно членский взнос и отдельно оплата за спортивные услуги, и если это будет получено от одного и того же лица, то такой членский взнос тоже не является членским взносом, а является средствами, связанными с расчетами по оплате спортивных услуг. Нужно разграничивать подарок вашей организации в виде членских взносов и оплату за оказание услуг.
К списку вопросов
Вопрос: Общественный фонд организует экспедицию. Ее членами могут быть юридические и физические лица. Средств организации на проведение экспедиции не хватит. Физические лица готовы покрыть часть расходов. Могут ли они перечислить средства с формулировкой "целевой взнос на участие в экспедиции"? Как правильно оформить отношения организации с физическими лицами, чтобы статус мероприятия не был признан предпринимательской деятельностью?
Ответ: Я думаю, что все физические лица, которые принимают участие в экспедиции, не могут перечислить целевой взнос на участие в экспедиции. В лучшем случае, они могут перечислить целевой взнос на уставную деятельность. Желательно, чтобы размер этого взноса не был одинаковым у разных физических лиц, и еще лучше, если это будет постороннее физическое лицо, а не то физическое лицо, которое принимает участие в экспедиции.
К списку вопросов
Вопрос: Мобильный телефон зарегистрирован на сотрудника, договор с МТС тоже на сотрудника. Если организация использует телефон для своих целей и оплачивает обслуживание телефона, то может ли эти расходы отнести на себестоимость и возместить НДС? Возникнет ли подоходный налог у этого сотрудника?
Ответ: Фактически те отношения, которые сложились у организации и у сотрудника - это отношения по договору безвозмездного пользования. Согласно этому договору по ГК, ссудополучатель обязан нести расходы по эксплуатации имущества. Т.е. по ГК организация обязана платить абонентскую плату и т.д. за телефон, который она использует. Но налоговые органы придерживаются несколько иного мнения по этому вопросу. Они считают, что если сотрудник не является предпринимателем, то все расходы арендной платы независимо от того, есть она или нет, и расходы по эксплуатации на себестоимость не относятся (см., например, письмо МНС РФ от 10 июля 2000 г. N 02-5-11/243). При этом налоговики ссылаются на Постановления Высшего Арбитражного суда 1996 г. (от 27 февраля 1996 года N 2299/95 и от 25 июня 1996 года N 3652/95). Если вы очень хотите, можете дождаться, пока вас оштрафуют и после этого обратиться в Арбитражный суд. Или оформите телефон в МТС на саму организацию и тогда проблем не будет.
К списку вопросов
Вопрос: Организация ведет большую переписку, для чего закупает марки и конверты. На какой счет они приходуются и как списываются в расход?
Ответ: Целесообразно в акте на списание перечислить название организаций, куда отправлены письма. Приход марок на 56-й счет, расход с 56-го на соответствующие счета, в данном случае, на "затраты". Если будет этот акт с указанием того, куда вы написали эти письма, тогда это будет себестоимость. Можно пойти по-другому. Можно в журнале учета исходящей корреспонденции делать пометку, что наклеена марка на соответствующее письмо. Если вы рассылаете рекламу, тогда отдавайте себе отчет, что это реклама и тогда на себестоимость вы сможете отнести для целей налогообложения только соответствующую долю этих марок.
К списку вопросов
Вопрос: При переоформлении лицензии оплачены нотариальные услуги, что подтверждено справкой, в которой не указан ИНН. Как сообщить о его доходе в инспекцию?
Ответ: Можно еще раз направить этого сотрудника к нотариусу, который сообщит этот номер ИНН. Если вы не узнаете номер ИНН и не сможете сообщить, то, если это будет обнаружено, будет штраф 50 рублей за каждый документ. В части 2-ой Налогового кодекса специально предусмотрено, что если предприниматель или нотариус предоставил документы, которые позволяют не удерживать с него налог, справка не подается. Но это по доходам, полученным после 1-го января 2001 г. А пока просто узнайте ИНН. ИНН 12-тизначный (у физ.лиц).
К списку вопросов
Вопрос: Из-за болезни возвращена часть оплаты за обучение, уже включенная в выручку 1-го полугодия. Соответственно, уже начислены и уплачены дороги и жилфонд. Какой проводкой оформить возврат?
Ответ: Начисление выручки вы сторнируете, начисление налогов сторнируете, и возврат у вас происходит, как обычно. Если это происходит в том же году, прибыль не корректируется. Если это происходит в другом году, тогда необходимы корректировки, связанные с прибылью.
К списку вопросов
Вопрос: Как рассчитываются суточные при командировке в Севастополь - 1 руб.-грин или 1 руб.-доллар?
Ответ: Согласно Письму Минфина от 27 декабря 1996 г. N 110 "О РАЗМЕРАХ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА ТЕРРИТОРИИ РЯДА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН" нормы командировочных расходов на Украину установлены в долларах. Т.е. вы по территории России оплачиваете 55 рублей, по территории Украины оплачиваете исходя из норм, установленных в долларах. Квитанцию гостиницы разрешено оплачивать по фактическим расходам.
К списку вопросов
Вопрос: Начисление амортизации.
Ответ: Ничего нового с июля месяца по вопросу амортизации не произошло. Я уже ссылался на статью в журнале "Бухгалтерский учет" № 10 за 2000 г. Консультация Минфина Н.П. Лазутиной. Она считает, от имени департамента, что в рамках платной деятельности амортизация имеет место. Пока давайте подождем Конгресса профессиональных бухгалтеров или Налогового кодекса, в котором раздельно будут изложены понятия "Амортизация в бухучете" и "Износ для целей налогообложения".
К списку вопросов
Вопрос: В ходе инвентаризации была обнаружена не оприходованная оргтехника и сопроводительные документы к ним - накладные за 1998-99 гг. Как поставить оборудование на баланс?
Ответ: Если организация вообще не занимается предпринимательской деятельностью, то на нее не распространяется действие ПБУ 9/99. Тогда имущество, обнаруженное в ходе инвентаризации, согласно п. 27 Положения "По ведению бухучета и бух отчетности" относится на доходы НКО, т.е. на 96-й счет. Если организация занимается предпринимательской деятельностью, то тогда на 80-й счет.
К списку вопросов
Вопрос: Пожертвование церкви овощной продукцией 10 долларов. Будет ли расцениваться реализация этой продукции как предпринимательская деятельность?
Ответ: Доходы от реализации излишков будут расцениваться как предпринимательская деятельность. А сам факт получения овощной продукции не является предпринимательской деятельностью. Согласно Закону "О налоге на прибыль" НКО уплачивает налог на прибыль только с превышения доходов над расходами по предпринимательской деятельности, а не с безвозмездно полученного церковью имущества. Согласно Инструкции от налога освобождаются только целевые поступления, а согласно Закону - включение в налогооблагаемую базу только доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому если ваша религиозная организация будет продавать эту овощную продукцию, то придется платить и НДС, и налог на прибыль и остальные налоги.
К списку вопросов
Вопрос: Общественное объединение издает литературу исключительно для бесплатной раздачи. Изготовление тиража заказано на стороне. Какими юридическими документами оформляется получение тиража типографии и передача частным лицам для дальнейшей раздачи, какими проводками?
Ответ: Получение от типографии оформляется накладной - это общеустановленный документа, здесь никаких особенностей нет. Что касается раздачи, то здесь получается небольшая неувязка. Если это религиозная литература и Библия, которые будут раздаваться лицам без расписок и т.д., тогда нужно составить, по меньшей мере, акт, что определенного числа благополучателям организации роздано такое-то количество литературы. Это будет минимальным прикрытием для списания этой литературы. Что касается проводок, то выскажу 2 точки зрения - свою и Охлопковой и Муравьевой, которые выступали в прошлый раз. Моя точка зрения: получили от типографии 10/60, отдали 96/10. Согласно точки зрения Охлопковой и Муравьевой, это реализация, это 46-й счет. Если это книги, связанные с образованием наукой и культурой, то НДС нет. В расчете НДС как выручку обязательно надо показать. Вы самостоятельно должны принять решение, по какому из вариантов вам работать.
К списку вопросов
