- Деятельность -

Выступление Кириллова Ф.Ф. - зам. начальника Управления государственных целевых и внебюджетных социальных фондов Министерства по налогам и сборам

Ф.Ф.: В связи с введением социального налога произойдут следующие изменения: ликвидируется Фонд занятости, но службы занятости остаются и будут финансироваться из федерального бюджета.
1% в ПФ отменяется, а подоходный налог на доходы физических лиц увеличивается до 13%.
В казначействе будут открыты 9 счетов: 4 счета по поступлению социального налога и 5 счетов по поступлению задолженности по страховым взносам.
Перечислять налог вы будете отдельными платежными поручениями.
Контроль за уплатой налогов будут осуществлять налоговые органы, но за фондами остается контроль за отдельными платежами - в части расходов на социальные нужды. В ПФ остается персонифицированный учет, хотя 1% отменен, они будут вести учет по зарплате. Сведения по этому учету вы будете представлять в те же сроки, что и раньше.
В соцстрах сведения по расходной части должны давать по новой форме, но в Законе написано, что ежемесячно в срок уплаты налога. Сейчас подготовлены поправки во вторую часть НК, в т.ч. в гл. 24 по социальному налогу, где записано, что отчетность надо предоставлять ежеквартально. Но поправки пока не приняты.
Будет годовая декларация для работодателей и предпринимателей. Сдавать будете в налоговую инспекцию. Решается вопрос, чтобы по авансовым платежам сдавать ежемесячную отчетность.
Выпущено распоряжение Правительства № 1462 от 16.10.2000 г. о мерах по обеспечению ведения этого налога, в котором написано, что все инкассовые поручения по должникам будут отозваны фондами, а затем будут переданы в налоговую инспекцию для переоформления.
С каждым работодателем фонд проведет сверку расчетов и будет составлен акт сверки по состоянию на 1.01.2000 г., затем они будут переданы в налоговые инспекции.
Социальный налог утвержден Законами 117-ФЗ и 118-ФЗ от 5.08.2000 г. В ст. 235 гл. 24 налогоплательщики делятся на две группы:

1. Работодатели: организации, предприниматели, физические лица.
2. Лица, не являющиеся работодателями: предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, родовые общины.

В Законе написано, что только индивидуальные предприниматели. А лица, занимающиеся частной практикой, например, детективы, аудиторы? Они тоже будут плательщиками налога, т.к. в ст. 11 Кодекса дан список тех, кто относится к индивидуальным предпринимателям. В их число входят и лица, занимающиеся частной практикой. Индивидуальные предприниматели не уплачивают налог в части, приходящейся в Фонд социального страхования. Не являющиеся налогоплательщиками организации, индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с законодательными актами субъектов РФ на оплату единого налога на вмененный доход. Но если предприниматель ведет деятельность по единому налогу и осуществляет другие виды деятельности, которые не подпадают под вмененный налог, значит, он будет платить социальный налог по другим видам деятельности.
Объектом налогообложения для работодателей являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, включая договоры гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты работодателей, за исключением работодателей-физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком никакими отношениями.
Налоговая база. Сюда включается еще и материальные выгоды.
4 вида материальных выгод:

1. Если организация будет оплачивать работу, товары и услуги работника, в т.ч. оплачивать коммунальные услуги, питание, отдых, обучение в интересах работника.
2. Если организация продает своему работнику товары, работы и услуги по цене ниже себестоимости или рыночной цены.
3. Если работнику выдается ссуда на условиях более льготных, чем это принято.
4. По договорам добровольного страхования. Страховые взносы, которые платятся по добровольному страхованию, облагаются, но с учетом п. 9 ст. 238, в котором сказано: "Не облагается сумма страховых платежей, пенсионных взносов, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования своих работников за счет средств, оставшихся после уплаты налога на доходы организации при условии отсутствия выплат застрахованным лицам". Получается, что страховые взносы облагаются по общей форме, за исключением тех, которые будут выплачиваться из прибыли, если отсутствуют выплаты застрахованным лицам по этим договорам.

Ст. 238 "Суммы, не подлежащие налогообложению". По каждому фонду есть перечни выплат, по которым не начисляются страховые взносы. Этот перечень взяли за основу и перенесли сюда.
Что нового? Если форменная одежда установлена законодательством, то она не облагается социальным налогом.
П. 10 касается садоводческих, гаражно-строительных, огородных и др. кооперативов. Если выплаты работникам этого кооператива (как по трудовому договору, так и по договору подряда) будут производиться за счет членских взносов, то налогом они не облагаются.
Налоговые льготы те же самые, что были по страховым взносам, по инвалидам. Если у вас работает инвалид 1, 2, 3 группы, то не облагается. Но ввели условие: если по страховым взносам сейчас просто не начисляется взнос, то здесь написали "до 100 тысяч рублей", т.е. если в течение года инвалид получит больше 100 тысяч рублей, то на сумму превышения будут начислять налог.
Налоговые ставки - ст. 241. Установлены 4 шкалы для разных категорий налогоплательщиков:

1. Для всех работодателей, за исключением сельхозпроизводителей.
2. Для сельхозпроизводителей.
3. Для индивидуальных предпринимателей.
4. Для адвокатов.

Установлена регрессивная шкала - до 100 тысяч максимальной ставки. Причем, написано, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Вы должны вести учет по каждому работнику. Эта шкала применяется в том случае, если будут соблюдены два условия.
Первое условие. Вы должны посчитать средние выплаты за 2-ое полугодие 2000 г. на одного работника по базе ПФ по страховым взносам. Должно быть не менее 25 тысяч рублей на человека. Если более 25, то в 2001 г. вы можете применять эту регрессивную шкалу. Среднюю численность надо считать по Инструкции от 07.12.1998 № 121. Эта величина включает в себя среднесписочную численность, среднюю внешних заместителей и среднюю по договорам гражданско-правового характера. Кроме того, вы вычтите инвалидов, т.к. инвалиды не облагаются страховыми взносами. Когда посчитаете среднюю численность, вы из нее должны вычесть 10% или 30% работников, которые имеют большую зарплату за второе полугодие 2000 г. Если в организации более 30 человек, то вычитаете 10%, если меньше 30 человек, то вычитаете 10%.
Первое условие соблюдено - более 25 тысяч. В январе вы должны посчитать по второму условию зарплату за январь. Среднюю численность за январь, выплаты всем работникам по налоговой базе делите. Должно быть не менее 4 тысяч 200 рублей на каждого, в феврале 8 тысяч 400 рублей. В феврале берется база за два месяца и делится на среднюю численность за два месяца. В декабре должно быть не менее 50 тысяч 400 рублей на одного работника. Если в январе будет менее 4 тысяч 200 рублей, то условие не соблюдено. Тем работникам, у которых зарплата в январе будет, например, 150 тысяч, вы посчитаете по ставке до 100 тысяч рублей. В феврале считаете уже с учетом шкалы. Для тех, у кого в феврале зарплата за два месяца будет более 100 тысяч, вы считаете по регрессивной ставке.