Выступление Смирновой Татьяны Степановны - ведущего специалиста Управления федеральной службы налоговой полиции по Московской области, майора налоговой полиции.
Действия, порядок работы, права и обязанности органов налоговой полиции регламентируются:
- Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" № 5238-1 (действует с 24 июня 1993 г.).
- ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ (далее Закон "ОРД")
- Конституцией РФ
- УК и УПК.
- Ч. 1 НК - ст. 36 и 37.
С вступлением в силу НК органы налоговой полиции с 1 января 1999 г. были исключены из участников отношений, которые регулируются НК в части проведения налоговых проверок. Поэтому тот регламент, который сегодня изложен в НК, по проведению выездных налоговых проверок, не относится к органам налоговой полиции. Ст. 87 НК прописывает, что налоговые органы не вправе проверить налогоплательщика за один и тот же период, т.е. исключены повторные налоговые проверки, только если это будет решение вышестоящей налоговой инстанции. Это положение не относится к органам налоговой полиции. В один и тот же период вас может проверить и налоговая инспекция, и органы налоговой полиции.
Документы, которые регламентируют основания проведения налоговых проверок - это в первую очередь, отнесение органов налоговой полиции к правоохранительным органам. Поэтому плановые проверки не проводятся, а проводятся проверки только по оперативным данным. Официальные заявления рассматриваются в обязательном порядке, а также по той имеющейся информации, которая на основании Закона "Об оперативно-розыскной деятельности" может находиться в органах налоговой полиции. На практике бывают различные заявления - не только от конкурентов, но и от работников, в т.ч. и от главных бухгалтеров.
Мы рассматривали деятельность одной организации по заключенным договорам. Нам принесли акт налоговой инспекции, они были проверены за период, в который было заявлено, что они занимались обналичиванием. Идет проверка выполнения договора. Если выполнены требования ГК по составлению гражданского договора, Закона "О бухгалтерском учете" (ст.9 п.2), и если есть информация, что эта фирма не существует и эта работа не выполнялась, то орган налоговой полиции доказывает организации, что расходы были неправомерно списаны на затраты. Если есть НДС, то неправомерно включили себе в зачет сумму НДС. Если сумма налога для юридического лица превышает 1000 МРОТ (ст. 199 УК), то имеется основание для возбуждения уголовного дела на эту организацию, в частности, на руководителя. Сейчас проводятся проверки налоговым органом за 1998г., 1999г., 2000 г., т.е. за три календарных года, предшествующих году проверки. Это также связано со сроком исковой давности (ст. 196 ГК). Если проверка осуществляется за 1998 г., то МРОТ будет приниматься 83 руб. 49 коп. Претензии обычно предъявляются к тому руководителю или исполняющему обязанности руководителя, кто в этот момент осуществлял руководство организации. Если по налоговой проверке налоговая инспекция пишет акт и предъявляет претензии, то финансовые санкции к организации - административный штраф, предъявляет на сегодняшнего руководителя, то в рамках уголовного дела разыскивается тот руководитель, который в этот период осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если есть претензии к главному бухгалтеру, то разыскивается главный бухгалтер для дачи разъяснений по исчислению налогов.
Если идет проверка физического лица, то у нас критерий для возбуждения уголовного дела - 200 МРОТ (ст. 198 УК).
С вступлением в силу НК налоговые органы были исключены из числа проверяющих и проводящих налоговые проверки. С 1999 г., на основании Закона "ОРД" проводилось исследование документов. Это та же налоговая проверка, то же изъятие документов у организации. С 1 января 2000 г. мы проводим налоговые проверки на основании ст. 36, и пишется акт проверки налогоплательщика органами налоговой полиции. Этот акт утверждается руководителем, по нему не выносится решение. Если есть основание, то по нему может быть возбуждено уголовное дело. Частое изменение налогового законодательства не может повлечь за собой возбуждение уголовного дела. Т.е. если только будут установлены криминальные отношения между партнерами, контрагентами, если это будет доказано в соответствии с УПК.
На сегодняшний день ущемлены налогоплательщики, т.к. теперь мы не ходим по нашим актам с налогоплательщиками в арбитражный суд. Т.е. дела по нашим актам рассматриваются в гражданском суде. Сейчас появилось больше решений арбитражного суда в пользу налогоплательщика. К сожалению, в гражданском суде, большей частью рассматриваются разводные дела, деление имущества. Сейчас обещают создать суды по налоговым правоотношениям.
В ст. 11 Закона "О федеральных органах налоговой полиции" прописаны отдельные права и обязанности органов налоговой полиции. Этот перечень является исчерпывающим. В п.5 ст.11 говорится: "органам налоговой полиции предоставлено право беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и местонахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов, и обследовать их". Входить можно в любые помещения, даже если это жилой дом. В законе прописано, что в жилое помещение ночью входить не рекомендуется. Только если есть веские основания, чтобы проверить на дому документацию. На каждое наше действие есть предписания, постановления и протоколы, по которым мы можем производить какие-то действия. Если назначена проверка документов организации, то в постановлении, так же как и в решении налогового органа на проведение проверки, которое подписывается начальником территориального налогового органа и должна быть гербовая печать, прописывают, за какой период вас будут проверять. Если есть документ на обследование помещения, то это значит, что у вас на сегодняшний день будут обследовать все, т.е. все документы, которые имеются сегодня, по которым вы еще не успели составить налоговую отчетность, и документы, которые за ранние периоды. Если есть постановление о проведении проверки за определенный период, то могут проверять только за этот период.
Проверки могут производиться только в соответствии со ст. 108 и 109 УПК, т.е. на основании письменных заявлений, если есть основания для возбуждения уголовного дела, и в соответствии со ст. 36 НК. Если в ходе проверки оперативных данных не насчитывается налогов 1000 МРОТ (для юридического лица), то эти материалы передаются в налоговую инспекцию. И вопрос проведения проверки решает налоговая инспекция. Начиная с 2001 г., 100 рублей для сокрытых налогов. Например, подтверждается, что договор обналичивающий, там входит НДС и списали на затраты, с них исчисляется налог на прибыль. Теперь в акте органы налоговой полиции не считают ни пени, ни штрафные санкции, которые предусмотрены НК, входит только сумма нанесенного ущерба, сумма налога. Затем такой акт передается в органы налоговой инспекции и там доначисляют пени по сроку уплаты платежей и штрафные санкции.
Обязан ли представитель налоговой полиции, прибывший в организацию, предъявить иные, кроме служебного удостоверения, документы на проведение проверки? Да, обязан. Без дополнительного документа проверяют только пробили ли вы чек ККМ, т.е. там идет внезапная проверка. Налоговая инспекция не уполномочена проводить контрольную закупку. На это уполномочены только органы налоговой полиции и др. правоохранительные органы. Поэтому когда инспектор делает контрольную закупку, затем пишет пакт - это превышение полномочий налоговой инспекции. Акт по ККМ по проверке пишет только налоговая инспекция, т.е. решение выносит начальник налогового органа.
Имеет ли право представитель осматривать личные вещи сотрудников, ящики столов и сотрудников некоммерческих объединений? Да, если есть документ на обследование помещения. Личный обыск предусматривается ст. 172 УПК при наличии достаточных оснований и без санкции прокурора.
Если появляется какая-то информация, то сначала она оперативно прорабатывается с использованием всех тех оперативных мероприятий, которые изложены в Законе "ОРД". У вас забирают не только то, что констатирует о нарушении за этот период. Обычно берется все.
В п.9 ст.11 сказано, что органы налоговой полиции имеют право получать безвозмездно от организаций и физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации.
Имеют ли право органы налоговой полиции требовать любую информацию о деятельности организации у членов организации? Если есть данные, что вы можете сообщить информацию о деятельности членов организации, то проводится опрос свидетелей. Эти меры прописаны в УПК и в Законе "ОРД".
Могут ли представители налоговой полиции требовать картотеку членов общественной организации инвалидов? Мы проверяли организацию, в которой числились инвалиды для того, чтобы организация получить льготу. Но деньги инвалиды за это не получали. Т.е. откуда-то были украдены сведения об инвалидах. И в рамках уголовного дела пришлось следователю обходить всех инвалидов. В рамках уголовного дела мы вправе брать любые сведения как доказательство, даже если это медицинская тайна. Поскольку на нас возложена обязанность сохранения и банковской тайны, и коммерческой тайны, и медицинской тайны, в таких случаях идут закрытые заседания суда. Т.е. если есть достаточные основания, то могут посмотреть и картотеку инвалидов, и проверить каждого, является ли он действительно инвалидом.
Вопрос. В ст. 10 Закона "О федеральных органах налоговой полиции" сказано, что органы налоговой полиции имеют право использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие организации или общественным объединениям, кроме средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений, для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц. Практика показывает, что органы налоговой полиции пользуются данным правом, объявляя любую ситуацию случаем, не терпящим отлагательства.
Ответ. В данной ситуации мы оснащены всем необходимым - и транспортными средствами, и группами физической защиты, и специальными техническими средствами. Поэтому если выезжают наши сотрудники в какую-то криминальную среду, то наша бригада полностью упакована.
При проверке на предприятии могут забрать документы к себе, в орган налоговой полиции. В этом случае вы должны составить опись того, что отдали, т.к. к вам за этот период может прийти и налоговая инспекция.
Если вас проверяла налоговая инспекция и в ходе проверки вам насчитали 1000 МРОТ, в этой ситуации налоговая инспекция обязана сообщить в органы налоговой полиции, что у вас посчитали такую сумму. Критерием считается неуплата 1000 МРОТ за календарный год. И в течение 10 дней мы должны рассмотреть материалы и принять решение о возбуждении или невозбуждении уголовного дела. Если решение связано с тем, что вы не совсем правильно применили Постановление № 552 или Закон "О НДС", или вы относили сумму себе на авансы, не включая в налогооблагаемую базу вашу выручку, то в данной ситуации может быть возбуждено уголовное дело.
Если налогоплательщик злоупотреблял теми положениями по налогообложению, которые давно не менялись, например, халатно относился к своим обязанностям. В данной ситуации может быть возбуждено уголовное дело. Чтобы получить отказ от возбуждения уголовного дела, эти материалы курируют еще органы прокуратуры. Если вам не нравятся действия органов налоговой полиции, то вы можете их обжаловать (ст. 37 НК) в вышестоящую инстанцию органа налоговой полиции или в прокуратуру, т.к. прокуратура осуществляет прокурорский надзор за правоохранительными органами. Если органы налоговой полиции подтверждают, что вы ошиблись по налогам случайно, не умышленно, то прокуратура также пересматривает эти материалы. Прокуратура еще далека от налоговых преступлений, хотя ОБЭП существует давно.
Недавно у нас была совместная с налоговой инспекцией проверка одной организации. По ней пишет акт налоговая инспекция при включении сотрудника органа налоговой полиции. По такому акту 6 февраля 2001 г. должен состояться арбитражный суд. Их нарушение заключается в следующем. Была выявлена крупная сумма. Общественная организация, в которой состоят пенсионеры и инвалиды, заключила с некоммерческой образовательной организацией договор на подбор кадров для образовательного учреждения (разыскивание преподавателей), чтобы они читали лекции для студентов. У образовательного учреждения на это лицензия была. Они посчитали, что как образовательные они не облагаются НДС. Это происходило в 1999 г., сумма колоссальная. Арбитражная практика на сегодняшний день рассматривает, что в Законе по НДС по образовательным учреждениям не прописано. Об этом прописано только в инструкции. В Законе 36 ФЗ уже сказано про лицензию для образовательных учреждений. Т.е. при наличии лицензии можно брать льготу по НДС. Таким образом, инструкция расширяет толкование Закона "О НДС". МНС четко стоит на позиции, что НДС по такой сделке был начислен правильно. Арбитражный суд должен расставить все точки над "i". Т.е. если в законе эта норма не прописана, то как ее принимать. Уже есть арбитражная практика. В том случае организация занималась медицинской техникой, не имея лицензии на этот вид деятельности и не облагая такие услуги НДС. Арбитраж встал на позицию этой организации, т.к. в законе про лицензию не прописано, а сказано только в инструкции. Поэтому в данной ситуации ничто не мешало налоговому органу внести изменения в Закон "О НДС". Все это распространяется до принятия Закона 36 ФЗ. Сейчас и в нем, и в НК (2-ая часть) оговаривается, что освобождение применяется при наличии лицензии.
Хотя к уголовной ответственности привлекается руководитель, но за все это расплачивается организация, потому что к уголовной ответственности юридическое лицо не привлекается. Налоговые нарушения доказываются трудно. Например, если вас проверяет налоговая инспекция и по акту проверки у вас отсутствуют документы, то налоговый орган вправе применить аналогичное предприятие. В рамках уголовного дела аналогии быть не может. Если мы не успеваем вовремя изъять документы и потом доказать, что было совершено налоговое правонарушение, то в соответствии с изменениями к Уголовному кодексу (июль 1998г.) "если в ходе расследования или судебного разбирательства нарушитель осознал свою вину и возместил сумму ущерба, то он освобождается от уголовной ответственности".
В компетенцию органов налоговой полиции входят не только ст. 198 и 199. У нас были изменения в УПК, Закон от 10 апреля 2000г. № 53 ФЗ. Ст.126 УПК дает распределение к этой статье, в чью подведомственность входит, т.е. для ОБЭП, для милиции, для органов налоговой полиции. Нам отдали ст.171 "незаконное предпринимательство", например, если вы осуществляете свою деятельность без лицензии. В этой статье сказано, что если доход от такой деятельности получен в размере 200 МРОТ, то это является поводом для возбуждения уголовного дела по ст. 171. Если в особо крупных размерах, то 500 МРОТ (ч. 2 ст. 171). К сожалению, сейчас нет единого определения понятия "доход". Судебная практика показала, что такое доход в крупном размере (200 МРОТ). Если при проверке налоговая инспекция видит отсутствие лицензии, например, на строительную деятельность, то сразу сообщает об этом в налоговую полицию и принимает за ваш доход общую сумму выручки. Доход - это не выручка, это то, что осталось внизу после расходов, после внереализационных доходов, расходов, после уплаченных налогов. Поэтому на сегодняшний день организация, может быть, и занималась деятельностью без лицензии, но сумма дохода, полученного за этот период, не превысила 200 МРОТ, поэтому повода для возбуждения уголовного дела нет. Но в этой ситуации уже считается не календарный год, а все то время, которое вы осуществляли деятельность без лицензии.
Бывают ситуации, когда к ответственности нужно привлечь не только руководителя организации, но и других должностных лиц, которые несут ответственность или по должностным обязанностям осуществляли руководство организацией, или те документы, которые являются доказательством совершения налогового правонарушения.
Пример: организация оказывала услуги по растомаживанию. Бухгалтера там не было, работал директор и кассир, который выписывал квитанции корешков к приходным ордерам. Они отчитывались только за то, что у них проходило по банку. За то, что проходило за наличный расчет, никаких отчетов не было и все попадало им в карманы. Когда была встречная проверка, посмотрели по всем организациям, которым они оказывали услуги, посчитали наличный оборот, то выяснилось, что там хватает на 1000 МРОТ. У этих организаций изъяли корешки квитанций, у той организации, естественно, не было прописано, что они оказывали услуги, и корешки были отправлены на почерковедческую экспертизу. Там была ситуация, что за один календарный год деятельность осуществляли два директора, хотя вид нарушений один и тот же. Первый директор работал с января по апрель, у него 1000 МРОТ не набралось, поэтому он не мог быть привлечен к уголовной ответственности. Второй директор работал с апреля по декабрь, и у него набралось 1000 МРОТ. Когда отдали на экспертизу корешки, то подтвердилось, что, вероятно, это подпись второго руководителя. А вероятность в суде не рассматривается. Три корешка подтвердили его подпись, по ним сумма 1000 МРОТ не насчиталась. А почерк кассира экспертиза подтвердила. В суде к уголовной ответственности был привлечен кассир за получение этих денег и неотражение их в отчетности.
Сейчас есть требование к договорам, которые заключаются вашими руководителями - главный бухгалтер должен оставить свою подпись. Этого делать не надо. Т.к. если выясняется, что это обналичивающий договор и если на нем стоят две подписи, то вы должны знать, чем занимались по этому договору. ГК предусматривает, что подписи сторон - это подписи руководителя и должностного лица с другой стороны. Т.е. если эти две подписи есть, то этот документ вы все равно примете к учету.
Внимание обращают на правильность исчисления и уплаты вами налогов. Если вам положено уплачивать от предпринимательской деятельности какие-то налоги, то порядок проверок тот же самый, что и налоговой инспекции. Но если налоговая инспекция смотрит по факту заключенного вами договора, то у нас идет проверка, если есть информация, что фирма зарегистрирована на поддельный паспорт, на утерянные документы. Сейчас мы подключились к базе МВД, в которой фиксируются все утерянные паспорта.
Просто заявить налогоплательщику, что заключили договор с ненадлежащим лицом, неправомерно. Т.е. нужно идти по каждому пункту договора. Если условия договора прописаны, и они не совсем выполнены или организация не может по каждому пункту подтвердить выполнение договора, то только в этом случае могут быть предъявлены меры ответственности к данной организации.
У нас была проведена работа по федеральному бюджету, когда многие банки обанкротились в 1998 г. Затем по этим банкам заключались договоры с организациями, что якобы в этот банк перечислялись деньги за оплаченную продукцию, реализованные товары, услуги. Затем эти деньги уходили в федеральный бюджет. Одна организация, у которой счет в сбербанке, заключила договор на оплату своей продукции в проблемном банке, а затем эти деньги перекинула в федеральный бюджет в счет погашения недоимки, т.е. сумма договора была ровно на сумму недоимки по налогу на прибыль и по НДС. Эти деньги туда не попали. По законодательству обязанность уплаты налога налогоплательщиком считается исполненной, если он отнес платежное поручение в банк и на этом счете у налогоплательщика достаточное количество денег. Т.е. за то, что нет денег на корсчете в банке, налогоплательщик не отвечает. Это решение Конституционного суда. Сейчас многие организации бьются с этим вопросом, т.к. налоговые органы продолжают исчислять недоимку по таким сделкам. Т.е. вы положили платежное поручение, а деньги в бюджет не поступили. Конституционный суд говорит, что налогоплательщик у нас сегодня за это не виноват. Если подтверждается, что это была заведомо умышленная сделка для перечисления денег в федеральный бюджет через проблемный банк, то ставит вопрос о возбуждении уголовного дела. Это называется уклонением от уплаты налогов иным способом. Т.е. расчет по налогу был сделан, картотека присутствовала, но организация ничего не сделала для уплаты налога в бюджет. В данной ситуации выясняется, с кем заключён договор. У нас выяснилось, что договор заключали с лицом, которого никто не видел. Дальше выяснилось, что по путевым листам этот товар должны были вывозить по различным регионам. Путевые листы они успели нарисовать. Когда стали вызывать водителей, то выяснилось, что они возили не тот товар, который был указан и не туда, куда было написано в путевом листе.
В ст.36 НК прописаны те виды деятельности, которые уполномочены осуществлять органы налоговой полиции. Органы налоговой полиции действуют как органы дознания, т.е. предварительное расследование и предварительное ознакомление с деятельностью главного бухгалтера и предприятия. Если осуществляется выемка, то составляется протокол выемки в присутствии понятых.
Конкретно по вашим организациям в ходе проверок. Все то, что вам прописано, по затратным документам. Если вы выплачиваете НДС, то обращается внимание на оформление документов, выписываются ли счета-фактуры, если у вас есть НДС. Не совсем правомерно требование, что при отсутствии счета-фактуры НДС к зачету не принимается, т.к. арбитражная практика говорит, что если у организации есть другие документы, подтверждающие факт совершения этих расходов, то вы вправе доказывать, что НДС вами был уплачен. Это может быть и платежное поручение, и заключенный договор, и накладные. При проверке налоговыми органами отсутствие счет-фактуры штраф 5 тысяч. Если один налоговый период, то это считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов, если два налоговых периода, то штраф 15 тысяч. Если сейчас прописано, что должны составлять по отдельным видам деятельности (Постановление № 914 от 2.12.2000), то должны четко действовать и заполнять в соответствии с предписаниями этого постановления.
По затратной части отдельные моменты изложены не очень полно. У нас действует Постановление № 552 "О составе затрат". Все нормативные документы по налогам приняты федеральными законами, а по составу затрат мы используем постановление Правительства № 552. Сейчас готов новый федеральный закон, но он привязан к налогу на доходы организации. Сейчас часто используется предприятиями и не совсем однозначно рассматривается налоговыми органами ситуация, когда идет аренда имущества у физического лица. В данной ситуации многие организации оформляют аренду транспортного средства, но директор ездит на своей машине. Аренда машины на себестоимость, на затраты организации не относится. В изложении органов прокуратуры и ГНС не соглашалась с мнением, что имущество физического лица не является основным производственным фондом. А в Постановлении № 552 прописано, что аренда основных производственных фондов. А по эксплуатационным расходам - текущий ремонт, ГСМ, в Постановлении № 552 сказано, что эксплуатационные расходы, если они идут на производственную деятельность. Поэтому такие расходы организации вправе относить на себестоимость, т.е. на затраты с уменьшением налогооблагаемой прибыли. Ст. 616 по договору аренды говорит, что текущий ремонт в данной ситуации обязан осуществлять тот, кто эксплуатирует данное имущество, т.е. арендатор, а капитальный ремонт осуществляет арендодатель. Налоговая служба издала письмо, в котором говорится, что поскольку арендные отношения не относятся на себестоимость, поэтому эксплуатационные расходы мы также не будем принимать на себестоимость. В Постановлении 552 сказано просто "эксплуатационные расходы". Это такая же ситуация, которая сложилась по налогу на прибыль. Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность, то по безвозмездно полученным основным средствам разрешено начислять амортизацию. В приложении 4 к инструкции 62 записано отдельной строчкой, что амортизационные отчисления на безвозмездно полученные
основные средства должны выделяться отдельной строкой, и они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Хотя в Постановлении № 552 прописано, что "амортизация основных производственных фондов", и ни слова не сказано о том, каким способом организация их получила, т.е. за деньги или безвозмездно. Поскольку оно эксплуатируется для производственных нужд, для предпринимательской деятельности, то не очень справедливо не учитывать износ для целей налогообложения.
По аренде с юридическим лицом. На сегодняшний день, если договор аренды сроком менее года, то не принуждается к государственной регистрации, и вы относите эти расходы на себестоимость. В Постановлении № 552 сказано, что "расходы по аренде" и не сказано, что даже если это договор свыше одного года, то он должен быть зарегистрирован в установленном порядке, т.е. в Постановлении № 552 с выходом Закона 122 ФЗ в 1997 г. никаких изменений внесено не было. Неправомерно говорить, что в арендную плату вы включаете и оплату коммунальных услуг, и оплату за телефон. Говоря о том, что нет лицензии и вы не имеете права сдавать в аренду или списывать себе на затраты расходы по телефону по арендованным помещениям, то в Постановлении 552 сказано "услуги связи". В данной ситуации, если ваша организация оплачивает телефонные услуги, то вам предоставляется право оплаты за пользование телефоном. Это все входит в арендную плату. Арбитражная практика стоит на стороне налогоплательщика.
По проездным билетам было мнение Минфина, что если организация не обеспечивает вас специальным служебным транспортом, то вы вправе приобрести себе единый билет или оплатить расходы городского пассажирского транспорта. Постановление 1963 г. № 521 дает перечень должностей, характер работы которых носит разъездной характер. Руководители хозяйствующих субъектов вправе своим приказом расширить круг этих должностей. На основании приказа руководителя вы вправе включать себе такие расходы в себестоимость (Письмо Минфина от 28.12.99г. № 04-04-06).
Что касается добровольцев, то с ними дело обстоит сложнее. Вы не можете добровольцу говорить, что он должен куда-то поехать. Необходимо каким-то образом закрепить, какие функции он будет осуществлять.
Ответ на реплику из зала: по междугородним переговорам были разъяснения МНС. В составе затрат прописано, что услуги связи относятся на себестоимость и ни слова не говорится о том, с какого это произведено телефона. Поэтому многие организации находятся по домашнему адресу. У организации должно быть подтверждение, что услуги связи носят производственный характер.
В Письме МНС РФ от 22.05.2000 г. № ВГ-9-02/174 сказано, что в соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции включаются затраты, связанные с управлением производством, в т.ч. оплата услуг связи. В связи с изложенным оплата международных и междугородних телефонных переговоров, переговоров с использованием радиотелефонов, сотовой связи, сообщения, передаваемые по пейджинговой связи, могут быть учтены в себестоимость, если они связаны с производством. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете". И далее сказано: "таким образом, для обоснованного отнесения на себестоимость продукции расходов по международным, междугородним переговорам необходимо документальное подтверждение производственного характера. К таким документам могут быть отнесены: счет телефонной станции, расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, с которыми вели переговоры и др. документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом". Дальше сказано, что требование налоговыми органами отчета о содержании переговоров является неправомерным. Если у вас есть квитанция, что с вашего домашнего телефона велись междугородние переговоры, если есть какие-то производственные документы (не обязательное условие), то только ваш руководитель знает, производственные ли это переговоры или не производственные. Если сотовая связь, то за отдельную плату дают расшифровку, с какими номерами были переговоры по сотовому телефону. На счете, который вам выставляет телефонная станция, достаточно надписи вашего руководителя о том, что все переговоры служебные и необходимость оплаты подтверждается.
|
