- Деятельность -

"Как платить налог на добавленную стоимость в некоммерческих организациях в 2001 году"

Встреча-дискуссия.
Участие Мироновой Марины Викторовны - начальника отдела документальных проверок Инспекции № 29 Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москва.

Обзор

Уплата по структурным подразделениям.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст.145 НК)

Льготы по налогам - ст. 149

Ответы на вопросы

Обзор
На сегодняшний день все инструкции, письма, которые были изданы до 2001 года, не действуют, за исключением тех пунктов и статей Закона, которые оставлены действовать на 2001 год, и есть один пункт, который будет работать еще четыре года. Вы можете учесть все письма, которые были до 2001 г., но формально они отменены.
НДС - это глава 21 части 2 Налогового кодекса. В нее внесены изменения Федеральным законом 166-ФЗ от 29.12.2000 г. Отдельные положения, касающиеся порядка исчисления налога, определены по вводному Закону 118-ФЗ от 5.08.2000г., который предусматривает порядок введения части 2 НК.
Вышло новое Постановление Правительства № 914 от 2.12.2000 г. "О порядке ведения счетов-фактур", ведения журналов учета счетов-фактур выданных, полученных.
В рамках ст.6 НК, которая регламентирует порядок предоставления разъяснений по действующему порядку исчисления и уплаты налогов, налоговые органы дают разъяснения по порядку применения главы 21. Министерство по налогам и сборам ввело своим приказом № БГ-3-03/447от 20.12.2000 г. методические рекомендации по вопросам применения главы 21.
Два приказа Министерства по налогам и сборам, которыми вводились новые формы деклараций. Первый вариант был от 27 ноября 2000 г., но в нем были замечены технические неточности, и были выпущены изменения 27 декабря 2000 г.
Глава 21 начинается статьей 143, в которой перечисляются плательщики НДС. Ими названы организации и предприниматели. Понятие организации раскрывается в ст.11 части 1 НК: "Организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке". Если вы являетесь юридическим лицом, то вы автоматически относитесь к числу плательщиков НДС. Не являются плательщиками НДС организации, работающие по упрощенной системе налогообложения в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ, и организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Поскольку в Москве налог на вмененный доход пока не принят, это означает, что здесь могут быть только структурные подразделения, например, из Воронежа.
Декларации представляют плательщики НДС. У всех плательщиков НДС налоговый период - месяц. Каждый месяц те, кто имеет облагаемые или необлагаемые обороты, обязаны подводить итог. А декларацию можно сдавать помесячно или поквартально в зависимости от объема выручки за тот отчетный квартал, о котором идет речь. На примере 1 квартала 2001 года. Вопрос, как сдавать декларацию - квартально или месячно, если у вас есть выручка, которая попадает, решается следующим образом. Квартально имеют право представлять декларацию те организации и предприниматели, у которых ни в одном из месяцев отчетного квартала выручка без НДС и налога с продаж не выходит за пределы 1 млн. рублей. Например, в январе выручка без налогов 30 тысяч, в феврале 60 тысяч, а в марте 1 млн. 100 рублей. Таким образом, в одном из месяцев выручка вышла за пределы 1 млн. рублей, следовательно, в этом квартале организация не имеет права сдавать квартальную декларацию. Может возникнуть следующая ситуация. Прошел январь. Организация предполагает, что обороты 30 тысяч приблизительно и сохранятся, и декларацию не сдает, предполагая сдать квартально. В феврале такая же ситуация, а в марте ситуация изменилась. Вы обязаны срочно сдавать помесячные декларации, чтобы избежать штрафных санкций за непредоставление помесячных деклараций.
Как избежать штрафных санкций? Если в связи с какой-либо ошибкой возникает сумма налога к доплате, например, первый раз посчитали и получилось к уплате в бюджет 100 рублей, когда нашли ошибку, то к уплате в бюджет получилось 300 рублей. На 200 рублей пени будут считаться, т.к. пени - это мера компенсации, а не штрафная санкция. А штрафных санкций от этих 200 рублей вы можете избежать следующим образом. В основном, здесь действует правило ст.81 части 1 НК. В ней говорится, что вы имеете право сдавать декларации до 2-х моментов. Во-первых, вам обнаруживают на приеме, когда у вас проверяют отчетность, т.е. на камеральной проверке, во-вторых, ознакомление налогоплательщика с решением о назначении на его предприятии (организации, учреждения) выездной проверки. Она начинается с вручения налогоплательщику решения о назначении выездной проверки, и руководство инспекции обязано расписаться на этом решении и поставить дату. И от этой даты сдавать уточненные или дополнительные расчеты поздно. Сдать их можно, но от штрафов это не избавляет. А в остальных случаях, если вы сами обнаружили ошибку, то вы должны выполнить три операции. Во-первых, исправительные проводки в бухгалтерском учете, во-вторых, доплатить сумму налога и пени по нему. Пени считаются в соответствии со ст.75 НК: ставка пени определяется как 1/300 ставки рефинансирования, котируемая ЦБ. ЦБ объявил, что с 4 ноября ставка рефинансирования будет равна 25% годовых. Это означает: 25:300=0,08% - ставка пени, т.е. за каждый день просрочки платежа от суммы недоплаченного налога считается пени по этой ставке. Если у вас ошибка была допущена, например, по второму кварталу 1999 г., срок уплаты налога по второму кварталу до 20 июля, а обнаружили вы 20 марта 2001 г., то вы должны просчитать пени на 200 рублей с 20.07.99 по 21.03.2001 г. Ставки берете того периода, которые были в те или иные отрезки времени. После доплаты вами суммы недоплаченного доначисленного налога и пени на него, вы сдаете декларацию. В новой форме декларации есть раздел, посвященный корректировке: корректировка кредита 68 счета в плюс и в минус, там разносится по какому периоду была допущена ошибка, и ошибки по дебету 68 счета. Кредитовые ошибки даются в разрезе по структурным подразделениям. Тем не менее, на сегодняшний день в большинстве налоговых инспекций программа составлена таким образом, что этого недостаточно. Например, сейчас вы сдаете за 1 квартал 2001 г., и в исправительных проводках показываете, что у вас не доначислен кредитовый оборот по НДС плюс 200 рублей за второй квартал 1999 г. Параллельно к этому вы по-прежнему будете сдавать уточненный или дополнительный расчет на той форме, которая действовала в тот или иной период. Если речь идет об уточнении 1999 г., то на старой форме. Если будете поправлять 1 квартал 2001 г., то по новой форме. В одних налоговых инспекциях уточненный расчет означает по новой форме и пишете на нем "уточненный", а дополнительный расчет - это на разницу. Это зависит от того, в какой вы налоговой инспекции.

Уплата по структурным подразделениям. До 1999 г. они считались плательщиками налога, если у них был отдельный баланс и самостоятельная реализация. В 1999-2000 гг. определяющим моментом стала самостоятельная реализация, т.к. они перестали быть плательщиками налога. Самостоятельной реализацией признавался отпуск товаров, работ, услуг и получение денег на расчетный счет, на текущий счет, в кассу и т.п. С 2001 г. не имеет значения, есть ли у структурного подразделения самостоятельная реализация, есть ли расчетный или др. счет, с которого он может проплатить налог, есть ли баланс или нет. Сказано одно: если у организации есть структурные подразделения, то она обязана уплачивать налог по каждому структурному подразделению. В алгоритме расчета суммы налога, который приходится на структурное подразделение, играют роль два показателя. Первый показатель на выбор - сама организация выбирает - либо доля в фонде оплаты труда этого структурного подразделения в фонде оплаты труда всей организации либо доля среднесписочной численности. Второй показатель для всех одинаковый - доля структурного подразделения средней стоимости основных производственных фондов всей организации. Очень похожа на порядок исчисления доли налога по прибыли по структурным подразделениям по Постановлению Правительства № 660. Единственное отличие состоит в том, что в Постановлении № 660 вы берете долю в средней стоимости основных производственных фондов текущего года, а здесь для расчета НДС участвует показатель средней стоимости основных производственных фондов за предыдущий год, т.е. целый год этот показатель будет неизменным. Этот показатель считается следующим образом: остаточная стоимость основных производственных фондов по филиалу : 12 мес. (если работал все 12 месяцев 2000 г.). Также считается и по головной организации. Далее берется среднее арифметическое этих двух показателей. Например, доля в фонде оплаты труда структурного подразделения составила 0,2, доля в средней стоимости основных производственных фондов = 0,4, значит, среднее арифметическое = 0,3. Сумма НДС по всей организации, например, за первый квартал составляет 1000 рублей. На филиал приходится 0,3, т.е. 300 рублей, а оставшаяся сумма подлежит уплате по месту нахождения головной организации. Министерство по налогам и сборам выпустило письмо № ВГ-6-03/130@ от 12.02.2001 г. касательно возможности уплаты за структурные подразделения в одном месте, т.е. головная организация имеет право заплатить эту 1000 рублей по месту нахождения. В этом случае несколько ущемляются интересы субъектов Федерации, т.к. большинство головных организаций, крупных фирм окажутся в Москве.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст.145 НК) - это новая льгота за все время существования НДС. Освобождение возможно не раньше, чем с 1 апреля, т.к. в ст.31 вводного Закона 118-ФЗ сказано, что часть 2 Налогового кодекса распространяется на правоотношения, возникшие после 1 января 2001 г. Для того, чтобы говорить, кто может быть освобожден, за базу могут быть взяты периоды, которые были после вступления в силу части 2 НК. Чтобы решать вопрос об освобождении, нужно, чтобы у организации или у предпринимателя за три последовательных налоговых периода (3 месяца) суммарная выручка не должна превышать 1 млн. рублей. Предположим, вы хотите как можно быстрее быть освобожденным от обязанностей по уплате НДС. Это означает, что вы должны были сдавать помесячные декларации, но можно освобождение можно брать не только с апреля, а с любого месяца, главное, чтобы перед месяцем, с которого вы хотите брать освобождение, суммарная выручка за три предшествующих последовательных месяца не должна быть более 1 млн. рублей без НДС и налога с продаж.
Вы сдали декларацию, с 1 апреля решили быть освобожденными. В налоговую инспекцию сдаются следующие документы: заявление - его форма доведена приказом Министерства по налогам и сборам от 29.01.2001 № БГ-3-03/23. К заявлению прикладываются, в основном, документы, которые будут подтверждать объем реализации.
Не имеют право на освобождение по ст. 145 те, кто производит и реализует подакцизную продукцию, подакцизное минеральное сырье. Если продана пачка сигарет или бутылка спиртного, то этот месяц не может быть базой, у него была реализация подакцизных товаров. Там не оговаривается, сколько эти товары составляют в объеме.
Объектов налогообложения по НДС четыре. Первый, самый большой объект, - это реализация и любые суммы, получение которых связано с расчетами за товары, работы, услуги. С 2001 г. штрафы, пени, неустойки выведены из объектов. Если раньше штрафы, пени, неустойки получены в рамках хозяйственных договоров, т.е. каким-то образом связаны с расчетами за товары, работы, услуги, то они у получающей стороны облагались, а у передающей стороны зачета не было.
В ст. 39 части 1 НК дается понятие реализации. Реализацией в этой статье названо переход прав собственности на товары от одного лица к другому (физическое или юридическое лицо), выполнение работ и оказание услуг одним лицом для другого. При реализации всегда есть переход прав собственности на возмездной и в определенных законом случаях на безвозмездной основе. В главе 21 сказано, что реализация на безвозмездной основе является объектом налогообложения.
Второй объект налогообложения - выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, или хозспособ - когда организация сама себе что-то строит.
Третий объект - передача для собственных нужд. В основном это касается объектов социально-культурной сферы.
Четвертый объект - НДС на таможне.
Ст. 145 "освобождение от обязанностей плательщика" распространяется только на реализацию, т.е. хозспособ и передача для собственных нужд освобождены быть не могут.
Для определения объема реализации необходимо представить заверенную декларацию со штампом налоговой инспекции, выписки из баланса о счетах реализации и о дебиторке. Возможно, у вас еще не сдан баланс за первый квартал. В момент, когда вы сдаете заявление, у налоговой может и не быть еще баланса за первые три месяца. Поэтому речь идет о выписке из баланса, которая касается реализации. Если баланс не сдан, то потребуется форма 2, где идет речь о реализации, и регистры бухгалтерского учета, которые связаны со счетами реализации. Когда вы будете подсчитывать суммарный миллион за три месяца, то в него вы обязаны включить всю реализацию. Сведения из баланса о дебиторке необходимо предоставить для того, чтобы проверить правильность определения вами выручки. Например, у организации, работающей по оплате, дебиторка возникла года три назад. Организация не знает, что ее пора закрывать и начислять с нее НДС по безвозмездной передаче.
Сдаются регистры бухгалтерского учета, которые связаны со счетами реализации и с возникшей дебиторкой. У вас могут затребовать 62, расшифровку дебиторской задолженности. Сдается книга продаж, книга покупок и счета-фактуры, по которым вы заполняли книгу продаж и книгу покупок. Требуется справка об отсутствии задолженности перед бюджетом, акт выверки. Сдается справка об отсутствии реализации подакцизных товаров, подакцизного минерального сырья и обязанностей по уплате акциза. Но форма этой справки пока не определена.
Весь этот комплект документов вы обязаны будете сдать в течение 20 дней от начала того месяца, с которого вы берете освобождение. Например, если вы берете освобождение с 1 апреля, то срок на представление этого пакета документов с 1 по 20 апреля. Налоговые инспекции рассматривают эти комплекты в течение 10 дней от срока их подачи. Налоговые инспекции вправе испрашивать любые документы, связанные с исчислением и уплатой налога. Непредставление дополнительных документов лишает вас права на освобождение по ст. 145. Через 10 дней налоговая инспекция принимает решение. Возможно, у вас в апреле была реализация, которая попадает под налогообложение. Как вам быть с 1 апреля, когда вы не знаете, освободят вас или нет. Здесь существует два варианта. Первый вариант - вы весь месяц отпускали все с НДС, до того момент, пока не получили решение. Этот НДС подлежит перечислению в бюджет. Входной НДС у вас никто не примет на расчеты с бюджетом, на налоговые вычеты, т.к. с 1 апреля вы освобождены. А в главе 21 НК сказано, что льготники, в т.ч. по ст. 145, входной НДС относят на затраты, а не на расчеты с бюджетом. Другой вариант: с 1 апреля вы все отпускали без НДС, наступило 29 апреля и выясняется, что налоговая инспекция вам отказывает в освобождении по ст. 145. Поэтому в апреле вы обязаны исчислить НДС сверх суммы реализации, т.е. по полной ставке, за счет чистой прибыли.
Если вы, реализуя товары, работы, услуги, будете освобождены по ст. 145, то вашим покупателя с вами станет невыгодно работать. Например, ваша продукция стоит 120 единиц, в т.ч. НДС 20 единиц. Вы добились освобождения не для того, чтобы сразу понизить цену до 100 единиц. Скорее всего, цена останется 120 единиц, но покупателям вы будете выписывать счета-фактуры, на которых будете писать "без НДС". Это означает, что вашему покупателю, который приобрел продукцию за 120 единиц, в зачет брать будет нечего. Поэтому прежде чем обращаться за освобождением по ст. 145, нужно продумать все варианты.
Те, кто будут освобождены по ст. 145, также выписывают счета-фактуры. Декларацию сдают помесячно, только ставят в раздел, где идут операции, освобождаемые от НДС. Помесячная декларация нужна для того, чтобы налоговая имела возможность по-прежнему отслеживать, нет ли превышения выручки за каждые три последовательных месяца. Вы сдаете декларацию за апрель, теперь суммируется февраль, март, апрель - не вышло ли это за пределы миллиона. Также вы сдаете декларацию в мае. Сдвигаясь по одному месяцу, идет контроль за суммарной выручкой за три последовательных месяца.
Если вы пишете заявление на освобождение, то вы просите освобождение сразу на 12 последовательных месяцев. Решение по освобождению также принимается на год.
В рамках этого года у вас был маленький апрель, май, июнь, а потом вы заключили договор и у вас резко наросла выручка. Суммарно май, июнь, июль вышел за 1 миллион. Это означает, что с того месяца, в котором выручка вышла за пределы 1 миллиона, вы начинаете платить НДС и не может быть освобождения по ст. 145. Освобождение по этой статье теряется вплоть до окончания освобождаемого периода. Т.е. если вы брали освобождение с апреля по апрель, то с июля до апреля 2002 года. Когда закончится этот период, вы в апреле 2002 г. обязаны сдать полный комплект документов по тем месяцам, которые вы успели освободить, например, апрель, май, июнь. Если после этого вы пожелаете получить освобождение, то вы имеете право продлить освобождение и получить его.
То же самое касается индивидуальных предпринимателей.

Льготы по налогам - ст. 149. Они предоставляются по товарам, работам и услугам и разделены на три неравные группы. Первая группа - сдача в аренду жилья и помещений иностранным лицам, аккредитованным в России. Вторая группа (самая большая) - товары, работы и услуги. Третья группа - товары, работы и услуги в зависимости от того, кто их реализует. Туда попадают религиозные организации, общественные организации инвалидов и т.д. Там есть пункт, касающийся комиссионеров, участвующих в расчетах. До 2001 г, если комиссионер участвовал в расчетах, он обязан был показывать весь товарооборот, всю выручку. Если комиссионеру передавались товары на реализацию, например, за 100 единиц, которые он самостоятельно реализовывал покупателям за 120 единиц, то вознаграждение у него 20 единиц. В третьей строке "облагаемый оборот" он обязан был показать 120 единиц, с него начислить НДС, а в зачет взять тот НДС, который он никому не платил, он был указан комитентом в тех документах, которыми сопровождалась передача товаров. Теперь этого нет. Все комиссионеры показывают только свое вознаграждение, т.е. 20 единиц. Здесь возникает вопрос с выпиской счетов-фактур. Если у вас следующая ситуация: получил товар на комиссию за 100 единиц, а реализует за 120 единиц. Реализуя чужой товар за 120 единиц, он продает товар от своего имени, поставщиком в счетах-фактур он пишет себя. Поэтому в счет-фактуре он будет на 120 единиц поставщиком. И в книгу продаж должно было бы попасть 120 единиц. Но это не согласуется с вышесказанным, что в облагаемый оборот идет только наценка. Из этого счета-фактуры на 120 единиц он занесет в книгу продаж только 20 единиц. У комиссионеров, участвующих по льготируемым оборотам, облагается во всех случаях, кроме четырех. Комиссионное вознаграждение льготируется по следующим видам товаров и услуг: медицинские препараты, ритуальные принадлежности и услуги, изделия народно-художественных промыслов, сдача в аренду зданий и помещений иностранным лицам, аккредитованным в России. У комиссионера, который будет участвовать в этих операциях, вознаграждение также льготируется.
Пп. 19 п. 2 "безвозмездная помощь (содействие) РФ". Безвозмездная помощь регулируется Законом 95-ФЗ. Пример: ООН имеет здесь представительство. Она желает оказать помощь с целью предотвращения лесных пожаров. Для этого ООН решает передать необходимые при пожаротушении приборы МЧС. ООН пересылает деньги своему представительству, которое дальше будет именоваться донором. Донор закупает у завода-изготовителя эти приборы. Их отпуск идет без НДС, т.к. они отпускаются и их передача будет происходить в рамках безвозмездной помощи содействия России. Второй вариант той же операции: представительство получило деньги и переслало МЧС. Тогда МЧС - получатель, который может закупать у завода. Но и в этом случае отпуск оборудования будет проходить без НДС. В этом случае от вас требуются следующие документы:

• контракт с донором или с получателем,
• удостоверение, что эти приборы проходят в рамках оказания безвозмездной помощи. Если это техническая помощь, то требуется указать, под какую программу это осуществляется. Удостоверения выдаются Правительством РФ. В удостоверении указывается передающая организация (ООН), через кого передает (через представительство), получатель (МЧС), что именно идет (приборы и какие именно).
• Выписка банка о зачислении на счет налогоплательщика (завода) выручки.

Под налогообложение попадают средства, каким-либо образом связанные с реализацией товаров, работ и услуг. Получение средств от благотворителей никаким образом не связано с реализацией. Поэтому вы его отслеживаете на 96 счете. Прежде всего, проверяется целевое использование данных средств. В Законе "О благотворительности" сказано, что благотворительностью занимаются неправительственные, т.е. не государственные и не муниципальные некоммерческие организации. Поэтому когда речь идет о поступлении вам средств, то проверяется еще и по этому основанию. Если будет установлено не целевое использование полученных средств, то это будет связано с налогом на прибыль.
Было Письмо ГНС России от 28.03.96г. № 03-4-09/21, в котором сказано "средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом обложения не являются. При этом данные порядок распространяется на иностранные благотворительные организации. Получение грантов предприятиями, организациями и физическими лицами от иностранных благотворительных организаций должно быть подтверждено справкой компетентного органа иностранного государства, заверенным переводом на русский язык, о том, что данная организация зарегистрирована в качестве благотворительной в установленном порядке в соответствии с законодательством этого иностранного государства". Это Письмо не имело и не имеет нормативной силы, это точка зрения, разъяснение по тому или иному вопросу.
Есть статья, в которой сказано, что связанными с оплатой за реализацию признаются следующие суммы:

• получение авансов и предоплат,
• пополнение фондов специального назначения как форма оплаты за поставленный товар,
• безвозмездная финансовая помощь от покупателя (может быть рассмотрена как сокрытая форма оплаты),
• оплата по товарному кредиту и векселям в размере большем, чем ставка рефинансирования, установленная ЦБ. Если на векселе номинал 100, а получаете 150 единиц, то сравниваете, что такой 50 единиц по отношению к номиналу за тот период, за который вы получили.

Налогоплательщик платит НДС со своих оборотов и как источник выплаты - это поставщик иностранец, не состоящий на налоговом учете в России, получающий здесь доходы. Например, он вам в здании делает ремонт. В этом случае при выплате ему сумм за ремонт вы обязаны ему удержать налог на доходы и налог на добавленную стоимость.
Второй, более распространенный случай, - это аренда государственного и муниципального имущества. Предположим, арендная плата у вас установлена в размере 1200 рублей, в т.ч. НДС 200 рублей. Арендодателем выступает не собственник имущества, а балансодержатель, т.е. тот, кому в оперативное управление государство или Москва доверило свое имущество, и у него на балансе это отражено. Например, НИИ, в котором вы снимаете несколько комнат. Арендная плата составляет 1000 рублей и 200 рублей НДС. Арендная плата должна быть внесена до 10 числа за текущий месяц. Уплата НДС зависит от того, когда произошла оплата арендной платы. Если вы в марте все заплатили за март, то НДС вы обязаны заплатить по сроку, установленному для платежей за март, т.е. до 20 апреля. Иногда вас заставляют платить за целый квартал. Например, 30 марта вы платите за 2 квартал. Вы, как налоговый агент, собрали авансы в размере 3600 рублей. 3000 рублей - это арендная плата, а 600 рублей вы обязаны уплатить как аванс. Даже если вы имеете облагаемые обороты, когда имеете право на налоговые вычеты, пока показывать нельзя, т.к. для налогового вычета нужно соблюдение трех условий - оплата, получение и наличие счета-фактуры.
НИИ (в вышеуказанном примере) должно открыть счет казначейства, на который будет перечисляться сумма арендной платы. Для большинства организаций, учреждений, являющихся балансодержателями, эти деньги вернутся, в конечном счете, к ним, потому что установлена льгота для учреждений искусства, здравоохранения, культуры, образования и науки. Этим учреждениям арендная плата от вас поступает на счет казначейства и возвращается в этот же институт, но только будет учтена как дополнительное бюджетное финансирование.
Вы можете состоять на учете в 1-ой налоговой инспекции, а институт, где вы арендуете, на территории 5-ой налоговой инспекции. НДС вы перечисляете на счет, который указан в вашей налоговой инспекции (в 1-ой).
Ситуация с выделением НДС может возникнуть в случае, когда льгота утрачивается или приобретается. Сейчас утеряны льготы по туризму; по пожарно-технической продукции и тушению пожаров, кроме лесных; по вневедомственной охране и т.д.
До 2001 г. вы должны были сами записать в приказе об учетной политике, пропорционально чему вы будете делить входной НДС по общехозяйственным расходам. Это могло быть пропорционально объему реализации (самый распространенный случай), зарплате, численности и т.д.
В 2001 г общехозяйственные расходы делим пропорционально объему реализации. Если необлагаемый оборот составляет менее 5% от объема реализации, то весь входной НДС вы можете посадить на налоговые вычеты, т.е. на дебет 68.
Вы заполняете раздел, посвященный налоговому агенту. Если у вас нет объектов налогообложения или объекты льготируются, то налоговых вычетов не будет, но если арендуете, то будет обязанность по уплате НДС как налогового агента. По структурным подразделениям в том случае, если будете платить по месту нахождения головной организации. При этом в декларации строка 24 будет с прочерком, а на двух листах, в которых проведен расчет налога по структурному, а во втором перечисляется структурный и сумма налога, который на них приходится, будет подписано слово "справочно". Это будет означать, что, даже посылая эти листы по месту нахождения структурного подразделения, туда вы платить не будете.
Есть ряд сложных вопросов по поводу профсоюзных экскурсий, подарков и пр. В "Консультанте" есть разъяснения по этому поводу. Склоняются к тому, что по всем признакам это попадает под определение реализации, под объект налогообложения и т.д. Я с этим не согласна. Речь идет о том, что профсоюз собирает взносы членов профсоюза и члену профсоюза на его же деньги приобретается подарок. Здесь нет реализации. Я советую направлять такие вопросы сразу в Министерство.

Ответы на вопросы:
Вопрос: Необходимо распространить тираж на безвозмездной основе. Какие документы потребуются при передаче книг юридическим и физическим лицам, является ли эта передача реализацией?
В.: В каком разделе декларации 2001 г. показывать сумму НДС, которая не идет в зачет, а списывается за счет средств целевого финансирования?
В.: Общественная организация приобретает канцтовары и МБП, которые списываются со счета 96. Как учитывать канцтовары, МБП - с НДС или без НДС? Если с НДС, то надо ли прогонять суммы, указанные в счетах-фактурах через 19?
В.: Что такое нулевая ставка?
В.: Общественная организация привлекает спонсоров для организации конкурсов по архитектуре, предоставляя им возможность расположить на выставке свой стенд. Возникает ли в данном случае НДС?

Вопрос: Необходимо распространить тираж на безвозмездной основе. Какие документы потребуются при передаче книг юридическим и физическим лицам, является ли эта передача реализацией?
Ответ: Если грантом определена программа выполнения - изготовление и распространение среди получателей, то это не будет реализацией. Но если вы выполнили работу, отчитались, а распространение идет, как обычная реализация, то это будет идти с НДС. Но если это в рамках обозначенной в гранте цели, то нужно иметь документ, что она выполнена и ее получили те лица, которым она предназначалась.
К списку вопросов
В.: В каком разделе декларации 2001 г. показывать сумму НДС, которая не идет в зачет, а списывается за счет средств целевого финансирования?
О.: Она туда вообще не попадет. Необлагаемый оборот пойдет по отдельному разделу, посвященному операциям, освобожденным от налогообложения. В них есть колонка, в которой вы должны указать в связи с чем вы этот оборот не облагаете. Входного НДС или налогового вычета у вас не будет, строка 7 будет с прочерком.
К списку вопросов
В.: Общественная организация приобретает канцтовары и МБП, которые списываются со счета 96. Как учитывать канцтовары, МБП - с НДС или без НДС? Если с НДС, то надо ли прогонять суммы, указанные в счетах-фактурах через 19?
О.: Это сразу идет на тот затратный счет, на котором вы отслеживаете сумму приобретений. Канцтовары, как правило, приобретаются в магазинах. А в чеках НДС не должен быть выделен. МБП на 12 счете.
К списку вопросов
В.: Что такое нулевая ставка?
О.: Она применяется при экспорте товаров, работ, услуг. Это означает, что реализация НДС не облагается, а входные принимаются к зачету. Форма 2 сдается только экспортерами.
Возможно, что ваша налоговая будет принимать вашу форму только в таком виде: если у вас только аренда, то вы сдаете титульный лист и лист, посвященный налоговому агенту.
К списку вопросов
В.: Общественная организация привлекает спонсоров для организации конкурсов по архитектуре, предоставляя им возможность расположить на выставке свой стенд. Возникает ли в данном случае НДС?
О.: Если будет установлено, что на выставке на этом стенде организация рекламирует свою продукцию, то это будет услуга по предоставлению в аренду помещений на территории выставки, и она облагается налогом. А у организатора стенда возникнет налог на рекламу.
К списку вопросов